向陽開放 追問

2019-07-18 11:13

請問老師殘保金存在，可不可以零申報(bào)

QQ老師 解答

2019-07-18 12:18

你好！有職工就需要申報(bào)的

向陽開放 追問

2019-07-18 14:36

請問老師建筑勞務(wù)公司小規(guī)模納稅人，申報(bào)18年殘保金，是不是國家政策全部減免殘保金

QQ老師 解答

2019-07-18 14:48

你好！符合條件新成立的公司3年內(nèi)免交

向陽開放 追問

2019-07-18 15:12

符合什么樣條件？

QQ老師 解答

2019-07-18 15:31

導(dǎo)讀:《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅[2014]122號)規(guī)定,自工商登記注冊之日起3年內(nèi),對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè),免征殘疾人就業(yè)保障金
案例概況
昆明如意有限公司(以下簡稱如意公司)于2016年2月1日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立,公司創(chuàng)業(yè)初期截止2016年9月24日職工共計(jì)12人,資產(chǎn)120萬元.問該公司是否繳納殘保金?
稅務(wù)分析
一、政策依據(jù)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令2007年第63號);
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號);
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號);
《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號);
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號).
二、實(shí)務(wù)分析
(一)職工總數(shù)20人以內(nèi)的新辦小微企業(yè)3年內(nèi)免繳殘保金
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號)第二條規(guī)定,自工商登記注冊之日起3年內(nèi),對安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè),免征殘疾人就業(yè)保障金.
(二)小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)
1. 符合工信部標(biāo)準(zhǔn)的小微企業(yè)
小微企業(yè),是指符合工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè).其根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定,共劃分了16個(gè)行業(yè).
比如工業(yè),《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》規(guī)定,從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè).其中,從業(yè)人員300人及以上,且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員20人及以上,且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè).
比如零售業(yè),《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》規(guī)定,從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè).其中,從業(yè)人員50人及以上,且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè).
小結(jié):工信部劃分的小微企業(yè)是以營業(yè)收入和(或)從業(yè)人員(如工業(yè)、零售業(yè))、營業(yè)收入和(或)資產(chǎn)總額(如房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè))、從業(yè)人員和(或)資產(chǎn)總額(如租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè))為標(biāo)準(zhǔn)劃分的.
2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令2007年第63號)第二十八條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第九十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號)第二條規(guī)定:企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù).從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定.具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo).
小結(jié):企業(yè)所得稅小微企業(yè)是以年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人員和資產(chǎn)總額劃分.
3.增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)規(guī)定:為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),自2013年8月1日起,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅.
小結(jié):增值稅(營業(yè)稅)小微企業(yè)是以月銷售額為標(biāo)準(zhǔn).
(三)實(shí)務(wù)總結(jié)
新辦企業(yè)3年以內(nèi),在職職工總數(shù)20人以下(含20人),無論是符合前文所述哪種小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),都可免繳殘保金.
綜上所述,如意公司符合稅法免繳殘保金的規(guī)定,應(yīng)免繳殘保金.