藍忘機 追問

2019-07-11 11:07

為什么是應(yīng)付賬款吶？

凡凡老師 解答

2019-07-11 13:17

你好，一般勞務(wù)費都會進成本賬，可以先借工程施工  貸應(yīng)付賬款，再借應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額 貸銀行存款，都從應(yīng)付賬款里面過一道，收支兩條線，你就可以看到這個單位報了多少賬，付了多少錢，比較清晰。不然在成本賬里不太好查詢

藍忘機 追問

2019-07-11 16:16

再請下，工程結(jié)算這個科目在發(fā)生額及余額表中應(yīng)該通過什么科目體現(xiàn)？

藍忘機 追問

2019-07-11 16:27

4月份我收到一筆工程款收入發(fā)票，借：應(yīng)收賬款，貸：工程結(jié)算，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；借：工程施工-合同毛利，貸：主營業(yè)務(wù)收入；5月收到貨款，借：銀行存款，貸應(yīng)收賬款；5月收到勞務(wù)款發(fā)票，借：工程施工-合同成本，貸：應(yīng)付賬款；借：應(yīng)付賬款，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）；收到支付材料的發(fā)票，借：原材料，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：應(yīng)付賬款；借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款。借：工程施工-合同成本，貸：原材料。借：主營業(yè)務(wù)成本，貸：工程施工-合同毛利


幫我看下，我這樣做可以嗎

凡凡老師 解答

2019-07-11 20:49

您好，財政部于2003年9月25日下發(fā)了《施工企業(yè)會計核算辦法》，辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”“臨時設(shè)施”“臨時設(shè)施攤銷”“臨時設(shè)施清理”“工程結(jié)算”“工程施工”和“機械作業(yè)”等科目。同時明確了各自的核算內(nèi)容，規(guī)定施工企業(yè)確認的建造合同收入和建造合同費用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算，不再使用“工程結(jié)算收入”和“工程結(jié)算成本”科目。 

“工程結(jié)算”科目。核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進度，向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價款?！肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認作為兩個不同的會計業(yè)務(wù)，分別進行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費用的確認。 
在實際操作中，通過對“工程結(jié)算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環(huán)節(jié)所完成工作量的本期結(jié)算情況以及累計結(jié)算情況。同時，可以反映出施工企業(yè)全部建造合同的本期結(jié)算情況和累計結(jié)算情況，便于施工企業(yè)與合同成本對比，掌握結(jié)算進度。 

相關(guān)核算內(nèi)容和會計處理: 
1.施工企業(yè)按合同規(guī)定收到業(yè)主預付的工程款或備料時， 
借：銀行存款（按實際收到的金額）； 
貸：預收賬款——××（業(yè)主）。 
借：原材料（按實際收到材料調(diào)撥金額）； 
貸：預收賬款——預收備料款——××（業(yè)主）。 

2.施工企業(yè)進行施工發(fā)生各項成本費用時，如領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計入合同成本中的材料費；根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設(shè)備為承包工程進行機械作業(yè)所發(fā)生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和使用具使用費、臨時設(shè)施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等，應(yīng)首先記入間接費用科目。 
借：工程施工——（自營）合同成本——××（合同）工程——成本項目； 
貸：應(yīng)付工資，原材料等。 

3.施工企業(yè)分包合同工程，在辦理分包工程價款結(jié)算時， 
借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程； 
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××（分包單位）。 
按規(guī)定代扣相關(guān)稅費時， 
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款——××（分包單位）； 
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅，其他應(yīng)交款——教育費附加等。 

4.施工企業(yè)向業(yè)主開出工程價款結(jié)算賬單時， 
借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××（業(yè)主）； 
貸：工程結(jié)算——××（合同）工程（按結(jié)算單據(jù)所列金額）。 
業(yè)主代扣相關(guān)稅費時， 
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（按本次結(jié)算金額計算） 
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 
其他應(yīng)交款——教育費附加等。 
同時， 
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 
其他應(yīng)交款——教育費附加等 
貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××（業(yè)主）。 

5.施工企業(yè)收到工程結(jié)算款時， 
借：銀行存款（按實際收到的金額） 
貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收工程款——××（業(yè)主） 

6.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入，年底確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目。施工企業(yè)按規(guī)定每月確認工程合同收放、費用時， 
借：主營業(yè)務(wù)成本（按當期確認的合同成本）， 
借（或貸）：工程施工——合同毛利（按其差額）； 
貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當期確認的工程結(jié)算收入）。 

年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整時， 
借：主營業(yè)務(wù)成本 
工程施工——合同毛利 
貸：主營業(yè)務(wù)收入 

工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件扣除以前年度確認的收入和成本來確認當期收入和成本 
借：主營業(yè)務(wù)成本 
工程施工——合同毛利 
貸：主營業(yè)務(wù)收入 

7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時 
借：工程結(jié)算（按賬面累計余額）； 
貸：工程施工。