安靜 追問

2019-07-11 10:57

對，可以暫估進(jìn)項稅嗎？怎么做分錄呢？

樸老師 解答

2019-07-11 11:06

問：我公司在采購材料的過程中，供應(yīng)方在當(dāng)月未提供增值稅專用發(fā)票，我公司根據(jù)內(nèi)部入庫單進(jìn)行暫估入庫。請問：暫估時可以同時將進(jìn)項稅暫估嗎？

答：《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）第二條規(guī)定，賬務(wù)處理：

（一）取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

……

4.貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

《財政部會計司關(guān)于<增值稅會計處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》第二條關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額明確，在對《規(guī)定》第二（一）4項中已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項稅額。一般納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

根據(jù)上述規(guī)定，購入材料因未收到發(fā)票賬單而于月終暫估入賬時，可只估計材料成本，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。

安靜 追問

2019-07-11 11:16

我們收到了發(fā)票，是境外發(fā)票，進(jìn)項稅沒有價稅分離的，并且當(dāng)月不能支付，每季度匯總支付一次，這種情況我當(dāng)月該怎么處理呢？

樸老師 解答

2019-07-11 11:18

沒有價稅分離？你們的進(jìn)口繳款書呢

安靜 追問

2019-07-11 11:36

只有發(fā)票，必須有進(jìn)口繳款書嗎？我沒有看到呢

安靜 追問

2019-07-11 12:21

我們是拿著發(fā)票到稅局代扣代繳增值稅

安靜 追問

2019-07-11 12:21

成本也是根據(jù)發(fā)票來確認(rèn)的。

樸老師 解答

2019-07-11 12:32

進(jìn)口貨物一般是有這個進(jìn)口繳款書的，用這個來抵扣的

安靜 追問

2019-07-11 15:31

我們是代扣代繳通用繳款書，用這個來抵扣的。

樸老師 解答

2019-07-11 15:33

那也可以的，用這個也行

安靜 追問

2019-07-11 15:58

因為拿到發(fā)票沒有價稅分離，請問我可以暫估成本嗎？等支付款項時沖掉暫估數(shù)，再做成本。

樸老師 解答

2019-07-11 16:50

可以的，先暫估就可以了