晴空 追問

2019-07-10 06:45

來料時:借:原材料
                貸:委托加工物資
生產(chǎn)成產(chǎn)品后:借:生產(chǎn)成本-委托加工物資
生產(chǎn)成本-線
生產(chǎn)成本-人工
貸:原材料-委托加工物資
     原材料-線
     庫存現(xiàn)金
借:庫存商品
   貸:生產(chǎn)成本
是這樣寫嗎？老師能給我系統(tǒng)的說一下這分錄該如何寫??？

QQ老師 解答

2019-07-10 09:07

（一）委托方在委托加工過程中的會計分錄：
（1）委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發(fā)出委托加工物資：
借：委托加工物資 
貸：原材料 

對于發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，做如下分錄：
借：委托加工物資 
貸：銀行存款 

（2）受托方加工完成時，委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等
借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 

——應(yīng)交消費(fèi)稅 
貸：銀行存款應(yīng)付賬款
（3）運(yùn)回加工物資過程中支付的運(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 

貸：銀行存款 
（4）委托加工物資運(yùn)抵倉庫，辦理入庫：
借：原材料 
貸：委托加工物資
（二）受托方的會計核算流程： 

（1）收到受托加工的物資材料時，不需做賬，不需在賬簿中確認(rèn)，只需要在備查簿中備查登記。
（2）在加工過程中：
對于發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及人工成本，做如下分錄：
借：生產(chǎn)成本 

貸：原材料――輔助材料 
應(yīng)付職工薪酬等
（3）加工完成后，交付給委托方時，做如下分錄：
①確認(rèn)加工勞務(wù)收入 

借：銀行存款或應(yīng)收賬款 
貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷） 

――應(yīng)交消費(fèi)稅
②結(jié)轉(zhuǎn)加工過程中發(fā)生的成本： 
借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本
貸：生產(chǎn)成本 

③將原來備查登記的受托加工物資注銷。
（4）按規(guī)定繳納消費(fèi)稅 
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 
貸：銀行存款