你好，委托方發(fā)出 借：委托代銷商品100*500 貸;庫存商品 收到清單：借：應(yīng)收賬款50*900 *1.13 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務(wù)成本50*500 貸：委托代銷商品 收到錢借：銀行存款50*900 *1.13 貸：應(yīng)收賬款50*900 *1.13

你好 借；應(yīng)收賬款等科目 貸；主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借；主營業(yè)務(wù)成本 貸；庫存商品

：由于零售業(yè)從采購到銷售環(huán)節(jié)習(xí)慣采用含稅核算，而會計核算是要求按價稅分離進行核算，會計書是在講到這問題時，總是做了簡化處理，進貨時就進行了價稅分離，而實務(wù)中根本就不是這回事，對于類似的問題，在視野中僅找到少數(shù)的文章。 如何按照現(xiàn)有的商業(yè)習(xí)慣，設(shè)計出合理的方法，來進行會計處理，同時做到正確核算應(yīng)交增值稅，關(guān)鍵問題是在銷售收入及成本如何進行價稅分離。 本人曾專門對某零售超市的會計電算化科目設(shè)置的合理性進行過探討，重點關(guān)注了零售業(yè)的增值稅會計處理，上段時間，又有機會從事同類的業(yè)務(wù)，因此將這一問題整理了一下。 一、零售業(yè)的經(jīng)營及會計核算情況 零售業(yè)的發(fā)展非常之快，主要表現(xiàn)在：業(yè)態(tài)的多樣化（有自營為主的連鎖超市，有以出租柜臺為主的店中店形式，有傳統(tǒng)的百貨形式），商業(yè)信息系統(tǒng)的廣泛普及（普遍應(yīng)用條碼收銀，進銷存系統(tǒng)采用電腦管理，單品統(tǒng)計等），稅收政策的影響等等。 目前的現(xiàn)狀是商業(yè)信息系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)各自獨立，分開核算，大量的統(tǒng)計工作管理工作在信息系統(tǒng)中完成，有些公司還進行二次開發(fā)，將部分商業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入到財務(wù)軟件中，減少了錄入工作。 由于有了電腦管理，所以零售業(yè)中的存貨計價方法，除了用零售價法外，用進價核算也成為可能，這里仍只就零售價法的會計處理進行探討，主要是針對自營超市。 商品從采購入庫到銷售，實務(wù)中仍然會以含稅價進行管理，在商業(yè)信息中也習(xí)慣按含稅價，實務(wù)中是不可能經(jīng)營來適應(yīng)會計處理的，只能是會計處理方法來適應(yīng)經(jīng)營需要。 會計教材等講到商品入庫時，馬上進行價稅分離，這不符合實際，實際上是商品的流轉(zhuǎn)從進貨到銷售各環(huán)節(jié)全部是按含稅價進行管理及核算的，包括與供應(yīng)商的貨款計算，調(diào)價，降價促銷等各個環(huán)節(jié)。 因此，以下討論的問題是：如何按照現(xiàn)有的商業(yè)習(xí)慣，設(shè)計出合理的方法，來進行會計處理，同時做到正確核算應(yīng)交增值稅，關(guān)鍵問題是在銷售收入及成本如何進行價稅分離。 二、增值稅的會計實務(wù) 1、 涉及的主要會計科目： 商品采購、庫存商品、商品進銷差價、應(yīng)交增值稅、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本； 2、 商品入庫： 商品入庫有點通過配送中心，有的直接送到各分店，特點是送貨次數(shù)多，每月會有好多次，月底才一起結(jié)算，依據(jù)入庫單及電腦匯總資料：如果將入庫單資料直接導(dǎo)入更需要設(shè)置合理。 做如下會計分錄：借商品采購（含稅進價），貸應(yīng)付賬款-供應(yīng)商 3、 商品進入柜組時的分錄如下：借庫存商品-柜組（含稅售價），貸商品進銷差價（含稅差價），商品采購（含稅進價）； 4、 每天銷售或每月匯總銷售時，借銀行存款，貸主營收入（含稅售價） 5、 月末對收入實行價稅分離，按不同稅率分別計算銷項稅，借主營業(yè)務(wù)收入，貸應(yīng)交增值稅-銷項稅； 經(jīng)過這樣價稅分離，收入就成為不含稅的收入了，符合會計報表的要求了。 6、 結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時，借主營業(yè)務(wù)成本（含稅售價），貸庫存商品（含稅售價）。 7、 同時結(jié)轉(zhuǎn)本月的進銷差價，借商品進銷差價（含稅差價），貸主營業(yè)務(wù)成本。經(jīng)過這樣處理后，成本就是含稅的成本了，下一步再進行價稅分離。 8、實務(wù)中還有還有調(diào)整售價，調(diào)整進價等復(fù)雜事項，這里不作進一步的討論。 三、主營業(yè)務(wù)成本的價稅分離 成本的價稅分離，有如下方法： 1、當(dāng)月結(jié)算時，供應(yīng)商開具的增值稅票的進項稅，直接記：借應(yīng)交增值稅-進項稅，貸主營業(yè)務(wù)成本，這樣處理也可以。 但這樣處理會產(chǎn)生這種情況：當(dāng)月的銷售很多是下月才結(jié)算并開票付款，如十月黃金周，銷售很旺，但因為十月份結(jié)算的是九月份（銷售額少很多）的貨款，取得的進項稅少，成本高，結(jié)果十月份的利潤很低。 到十一月份時，當(dāng)月的銷售額不如十月份，但取得的進項稅是十月份的多，因此十一月份的成本特低，但利潤反而比十月高很多，這與實際經(jīng)營情況不符（銷售多利潤反而少，銷售少的月份利潤反而多）。 2、設(shè)一備抵科目過渡（待抵扣進項稅） 先按類似分離收入價稅的方法，對成本的含稅價分解成不含稅的成本，以及待抵扣的進項稅，可設(shè)立待攤費用-待抵扣進項稅，或者是在應(yīng)交增值稅下設(shè)待抵扣進項稅科目， 月底時，計算出待抵扣進項稅[主營成本（含稅）/（1+稅率）*稅率]，借待抵扣進項稅，貸主營業(yè)務(wù)成本。 取得進項票時，借應(yīng)交增值稅-進項稅，貸待抵扣進項稅。 3、也可考慮將待抵扣進項稅列在商品進銷差價中，不過商品進銷差價反映的內(nèi)容好象就很雜，進銷差價月底要進行分配，而待抵扣進項稅又不需要分配，所以還是另設(shè)在待攤費用中好些。

借，營業(yè)成本 貸，庫存商品 借，主營業(yè)務(wù)成本 工程施工～合同毛利 貸，主營業(yè)務(wù)收入 借，主營業(yè)務(wù)成本 貸，應(yīng)付賬款

尊敬的學(xué)員您好！參考一下。 借，長期應(yīng)收款155 貸，主營業(yè)務(wù)收入100 未實現(xiàn)融資收益55 借，主營業(yè)務(wù)成本80 貸，庫存商品80