行行 追問

2019-07-04 09:41

地價1個億，全資子公司注冊資本5000萬，您說土地成本直接入子公司的賬，母子公司間怎么結(jié)算（掛往來？）會涉及到什么稅種嘛？

樸老師 解答

2019-07-04 09:46

誰付的這個錢？母公司嗎

行行 追問

2019-07-04 09:47

土地由母公司支付1個億，由新設(shè)立的全資子公司開發(fā)

樸老師 解答

2019-07-04 11:10

那是算作投資還是什么呢

行行 追問

2019-07-04 11:13

您是不是沒有經(jīng)歷過總公司拿地由新成立的項目公司開發(fā)的業(yè)務(wù)啊

樸老師 解答

2019-07-04 11:15

我明白你說的什么
第一，房地產(chǎn)母公司中標拿地，在向國土部門提交土地中標申請書約定：擬成立子公司的出資構(gòu)成、成立時間、子公司開發(fā)母公司中標的土地等內(nèi)容，土地中標后，母公司支付了土地出讓金，未獲得土地證，無論國土部門是否給房地產(chǎn)母公司開具土地出讓金行政事業(yè)收據(jù)或非稅收入繳款書，只要國土部門與房地產(chǎn)母公司簽署《國有土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議》,或者國土部門直接于母公司擬成立的子公司簽署《國有土地使用權(quán)出讓合同》，土地使用證過戶到母公司擬成立開發(fā)該母公司中標土地的子公司名下，就不視同房地產(chǎn)母公司將其中標的土地轉(zhuǎn)讓給其子公司的行為，而是認定為國土部門將土地出讓給房地產(chǎn)母公司擬成立子公司的行為。房地產(chǎn)母公司不繳納任何稅收。

第二，如果出現(xiàn)自然人中標拿地，然后擬成立獨立法人的公司開發(fā)該自然人中標的土地，只要符合國土資發(fā)[2006]114號第十條第（二）款第6項的規(guī)定，也不視同該自然人轉(zhuǎn)讓該土地到其成立的公司名下的行為，該自然人也不繳納任何稅收。

第三，只要符合國土資發(fā)[2006]114號第十條第（二）款第6項的規(guī)定，視同為國土部門出讓土地給子公司的行為。根據(jù)財稅[2016]140號第八條的規(guī)定以及實質(zhì)重于形式的原則，國土部門向房地產(chǎn)公司開具抬頭為房地產(chǎn)母公司的土地出讓金行政事業(yè)收據(jù)一或非稅收入繳款書可以在子公司做成本入賬，在計征增值稅時進行抵扣，在企業(yè)所得稅前也扣除，但在計算土地增值稅時能否扣除沒有法律依據(jù)。

樸老師 解答

2019-07-04 11:16

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門簽訂三方補充協(xié)議，將土地受讓人變更為項目公司。

如果母公司（土地競得人）在向國土部門提交的《投標（競買）申請書》中沒有約定以下內(nèi)容：①擬成立子公司進行開發(fā)建設(shè)；②擬成立子公司的出資構(gòu)成、成立時間；③房地產(chǎn)母公司代替擬成立子公司墊付土地出讓金，土地出讓金的收據(jù)等子公司注冊成立后直接開給子公司名下。則采用簽訂三方協(xié)議進行規(guī)避。

第一，在項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有，而且政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃、土地價款總額等條件不變的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司。

第二，將國土部門開給房地產(chǎn)母公司的土地出讓金收據(jù)，到國土部門和財政部門協(xié)商換成子公司抬頭的土地出讓金收據(jù)。如果換不成子公司抬頭的收據(jù)，則將國土部門開給房地產(chǎn)母公司的土地出讓金收據(jù)在子公司進行入賬進土地成本。