娟 追問

2019-06-27 19:03

是不是應(yīng)該計(jì)入臨時(shí)設(shè)施？

莊老師 解答

2019-06-27 21:00

你好，是的，可以計(jì)入臨時(shí)設(shè)施

娟 追問

2019-06-27 22:50

計(jì)入臨時(shí)設(shè)施用不用在結(jié)轉(zhuǎn)到工程施工里？

莊老師 解答

2019-06-28 05:52

你好，要的，為了核算于臨時(shí)設(shè)施的成本及攤銷清理情況，施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置“臨時(shí)設(shè)施”，“臨時(shí)設(shè)施攤銷”，“臨時(shí)設(shè)施清理”三個(gè)科目。
  
  1）“臨時(shí)設(shè)施”它的借方登計(jì)購(gòu)置或搭建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本；貸方登計(jì)出售，拆除，報(bào)廢不需用或不能用的臨時(shí)設(shè)施的轉(zhuǎn)出成本。
  2）“臨時(shí)設(shè)施攤銷”，它的借方登計(jì)出售，拆除，報(bào)廢，盤虧的臨時(shí)設(shè)施的已提攤銷額。貸方登計(jì)按月計(jì)入工程成本中去的攤銷額。
  該科目是“臨時(shí)設(shè)施”科目的備抵調(diào)整科目。
  3）“臨時(shí)設(shè)施清理”科目，它的借方登計(jì)出售，拆除，報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施的凈值及其清理費(fèi)用，貸方登計(jì)收回出售臨時(shí)設(shè)施的的價(jià)款和清理過程中的殘料價(jià)值或變價(jià)收入，臨時(shí)設(shè)施清理完畢后，如果本科目貸方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目的貸方，如果是借方余額，則將該余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的借方。
  
  施工企業(yè)購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出，可以直接計(jì)入“臨時(shí)設(shè)施”科目。對(duì)于需要搭建安裝活動(dòng)才能完成的臨時(shí)設(shè)施，其實(shí)際支出，可以先通過“在建工程”科目核算，待臨時(shí)設(shè)施搭建安裝活動(dòng)完成交付使用時(shí)，再將實(shí)際成本從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“臨時(shí)設(shè)施”科目。
  
  舉例說明：
  興全建筑工程有限公司，成立于2001年，注冊(cè)資本100萬元，2006年承包了天堂小區(qū)的居民樓的建筑施工。為保證施工工作的正常進(jìn)行要在施工現(xiàn)場(chǎng)建造臨時(shí)性的工棚一座。預(yù)計(jì)造價(jià)50000元。工棚可使用年限4年，居民樓的建筑工期為2年。
  發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
  1，0x20工棚領(lǐng)用紅磚等原材料共計(jì)28000元，支付工資16000元，其他費(fèi)用支出4000元。
  會(huì)計(jì)處理：
  借：在建工程——臨時(shí)設(shè)施工程 48000
    貸：原材料 28000
      應(yīng)付工資 16000
      現(xiàn)金 4000
  2，0x20臨時(shí)設(shè)施搭建安裝活動(dòng)完成交付使用時(shí)
  借：臨時(shí)設(shè)施 48000
    貸：在建工程——臨時(shí)設(shè)施工程 48000
  3，0x20按月攤銷。
  其攤銷期限是預(yù)計(jì)使用期限與工程的施工期限孰短原則確定攤銷期限是2年，并從交付使用當(dāng)月開始攤銷。每月攤銷48000/24=2000元。
  借：工程施工 2000
    貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷 2000
  4，0x20假設(shè)該居民樓的工程提前半年竣工。
  而該工棚只是使用了1年半之后就因工程竣工而需拆除。
  1）0x20將臨時(shí)設(shè)施轉(zhuǎn)入清理；
  臨時(shí)設(shè)施凈值=48000-2000*18=12000元。
  借：臨時(shí)設(shè)施清理  12000
    臨時(shí)設(shè)施攤銷 36000
    貸：臨時(shí)設(shè)施 48000
  2）0x20支付清理費(fèi)用1000元
  借：臨時(shí)設(shè)施清理  1000
    貸：現(xiàn)金 1000
  3）0x20殘料變賣收取3000元。
  
  借：現(xiàn)金 3000
    貸：臨時(shí)設(shè)施清理 3000
  4）0x20清理凈損失=12000+1000-3000=10000元。
  借：營(yíng)業(yè)外支出 10000
    貸：臨時(shí)設(shè)施清理 10000