【隨堂例題】甲公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，2×17年12月31日購入一棟寫字樓用于對外出租，初始入賬成本5000萬元，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定的原則一致）。同日甲公司將其出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×18年1月1日。2×20年12月31日，由于房地產(chǎn)交易市場成熟，能夠持續(xù)可靠的取得該寫字樓的公允價值，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量，當日甲公司該寫字樓的公允價值為6000萬元。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。假定2×18年、2×19年均未取得其公允價值。同時假定2×20年已經(jīng)完成結(jié)賬工作，本年利潤已結(jié)轉(zhuǎn)完畢。假定不考慮其他因素的影響。要求：編制甲公司與上述業(yè)務相關(guān)的會計分錄，并對相關(guān)會計報表進行調(diào)整。（答案中的金額單位用萬元表示） 請問轉(zhuǎn)換成公允時的分錄怎么做

答： 您好！2020年12月31日按成本法計算的投資性房地產(chǎn)的賬面價值=5000-5000/50*3=4700,當日房地產(chǎn)的公允價值為6000萬元，差額1300萬元調(diào)整留存收益，會計分錄：投資性房地產(chǎn)-成本6000，投資性房地產(chǎn)累計折舊300，貸：投資性房地產(chǎn) 5000，盈余公積130，利潤分配-未分配利潤1170

老師，請問為什么投資性房地產(chǎn)自用資產(chǎn)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)公允價值高于賬面價值，考慮所得稅需要確認遞延所得稅負債，為什么不是借:所得稅費用，貸遞延所得稅負債，而是借投資性房地產(chǎn)，貸遞延所得稅負債呢，謝謝

答： 因為投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的時候公允價值高于賬面價值不影響實際納稅，現(xiàn)實生活中，公允價值和賬面價值差別是很大的，公允價值和賬面價值的差別也是虛增的，未實現(xiàn)的，如果要交25%的所得稅，那可是不小的數(shù)目.很多企業(yè)就不敢隨便用公允價值來計量投資性房地產(chǎn)了。

一名會計如何讓領(lǐng)導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

借：投資性房地產(chǎn)——成本2500 投資性房地產(chǎn)累計折舊500 貸：投資性房地產(chǎn)2000 遞延所得稅負債250{[2500-（2000-500）]×25%} 盈余公積75 利潤分配——未分配利潤675老師 如果把遞延所得稅負債和成本模式轉(zhuǎn)公允價值模式寫成兩個分錄，那是借留存收益 貸遞延所得稅負債嗎

答： 同學你好！分開寫的話? 是這樣的哦