東方人力公司轉(zhuǎn)為了一般納稅人,2月收到紅太陽公司支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用100萬元，其中服務(wù)費(fèi)為21萬元，代付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等共計(jì)79萬元。

一般計(jì)稅依6%:

銷售額=100萬

應(yīng)納稅額=100萬÷(1+6%)×6%=56603.77元

差額征稅依5% :

銷售額=100萬-79萬=21萬

應(yīng)納稅額=21萬÷(1+5%)×5%=10000元

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，兩種計(jì)稅方式分別測算，哪種稅負(fù)低。

發(fā)票開具

01

分開兩張發(fā)票開

向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用部分的開具普通發(fā)票，勞務(wù)公司收取管理費(fèi)部分開具專用發(fā)票。

01

一張發(fā)票分別開

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全額開具增值稅普通發(fā)票，但是需要就向用工單位收取用于支付勞務(wù)派遣員工各項(xiàng)費(fèi)用和差額部分在發(fā)票中區(qū)別列明。

03

一張發(fā)票差額開

通過新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項(xiàng)目分別是什么。

表單申報(bào)

1

先將開票收入的數(shù)據(jù)導(dǎo)入附表一中;

2

將可扣除的工資薪金社保等價(jià)稅合計(jì)的總金額填寫在附表一的9b行次12列;

3

增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì))將可扣除的金額填寫在5%征收率的項(xiàng)目第3欄次，第4欄次，第5欄次;

4應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單(差額征收資格納稅人適用)根據(jù)欄目名稱提示填寫一下公司相關(guān)信息，最后一個(gè)欄次金額填寫可扣除金額;