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送心意

何江何老師

職稱： 中級會計師,高級會計師,稅務(wù)師

2019-06-17 16:45

以例進(jìn)行闡述
  2009年1月1日，一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。該商品成本為80萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2009年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。不考慮其他相關(guān)稅費。

  【分析】由于售后回購交易屬于融資交易，原則上，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間接期計提利息，計入財務(wù)費用。賬務(wù)處理如下：

  （1）1月1日發(fā)出商品時：

  借：銀行存款             1170000

  貸：其他應(yīng)付款            1000000

  應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000

  同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

  借：發(fā)出商品             800000

  貸：庫存商品             800000

  由于回購價大于原售價，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計提利息費用，并直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。本例中由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，采用直線法計提利息費用。

  1月至5月，每月應(yīng)計提的利息費用為20000（100000÷5＝20000）元。

  借：財務(wù)費用             20000

  貸：其他應(yīng)付款            20000

  （2）5月31日，甲公司購回商品時，增值稅專用發(fā)票上注明商品價款110萬元，增值稅額18.7萬元。

  借：財務(wù)費用             20000

  貸：其他應(yīng)付款            20000

  借：庫存商品             800000

  貸：發(fā)出商品             800000

  借：其他應(yīng)付款            1100000

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）187000

  貸：銀行存款             1287000

恩恩北北 追問

2019-06-17 16:59

老師，我這是個APP平臺吧，還沒運營，然后后期應(yīng)該會這樣：比如客戶A買了我們的貨物100萬，沒發(fā)貨過一陣子他不要了，然后我們再買過來按照市場價格105萬，然后客戶A是賺這5萬，我們是融資這100萬；然后客戶B是真需要買了可能就是106萬了，我們就賺這個差價。這是合法的我們找律師咨詢過?，F(xiàn)在想賬務(wù)怎么處理，算售后回購嗎？還是保持你前面的分錄？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:21

目前用前面的記錄就可以了的

恩恩北北 追問

2019-06-17 17:40

老師我只是打個比方，回購價格不確定，根據(jù)市場價格，那樣是不是確認(rèn)為收入？稅不變對吧？

恩恩北北 追問

2019-06-17 17:46

老師，后期不知道多久回購回來也不知道什么價格，怎么寫財務(wù)費用？剛開始銷售就交稅？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:48

一般都是估的價格先這么算，用將來的價調(diào)差額

恩恩北北 追問

2019-06-17 17:50

那剛賣出去就是正常交稅嗎老師？

何江何老師 解答

2019-06-17 17:50

是的同學(xué)，正常交的，否則稅務(wù)不答應(yīng)的

恩恩北北 追問

2019-06-18 10:47

你好老師，那個我們不發(fā)貨，不算售后把？這樣我們和A簽合同100塊錢賣給他貨7天后發(fā)貨，然后7天之內(nèi)他就不要了然后根據(jù)市場實時價格130買回來然后我們再賣給別人。我們這個貨物基本格局市場是一路上升的價格，這個A就是為了賺差價我們?yōu)榱巳谫Y，那對于和A的賬務(wù)算售后回購嗎？可沒發(fā)貨啊老師

何江何老師 解答

2019-06-18 14:01

你好同學(xué)，昨天地震，沒及時回復(fù)。
你們這邊不算售后，但是他退貨這個事，等于是你們花錢又買的，這是兩個事，各自是各自的。
你們正常處理就可以了。當(dāng)購買進(jìn)貨處理。

恩恩北北 追問

2019-06-18 15:21

不好意思老師，地震了還打擾您。沒事把？山東濟南人民表示慰問。
是這樣老師，我們先100元賣給A，A是個人沒法開發(fā)票，我們是一般納稅人做無票收入也得繳納13%的銷項稅？
然后不發(fā)貨，幾天后他不要了，再賣給我們以市場價假設(shè)130元，我們買過來他也開不了票
那這樣我們不就光交稅了么？也沒進(jìn)項抵扣，怎么做賬比較好呢？

何江何老師 解答

2019-06-18 15:27

謝謝你，我們這邊晃了幾下，有感覺而已。
不敢睡覺。
如果是這樣的情況 ，我建議你再買回來時，你們用他的名義去稅局開進(jìn)項發(fā)票但是個人只開普票
如果說是這樣的情況，我建議你這邊這樣處理。
賣出后再回購這個情況 ，你們用原價做銷售退貨，然后差額做成是賠償款，營業(yè)外支出。這樣處理

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以例進(jìn)行闡述 　　2009年1月1日，一般納稅人甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。該商品成本為80萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2009年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。不考慮其他相關(guān)稅費。 　　【分析】由于售后回購交易屬于融資交易，原則上，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間接期計提利息，計入財務(wù)費用。賬務(wù)處理如下： 　?。?）1月1日發(fā)出商品時： 　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　1170000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 1000000 　　應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000 　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　 800000 　　由于回購價大于原售價，因而應(yīng)在銷售與回購期間內(nèi)按期計提利息費用，并直接計入當(dāng)期財務(wù)費用。本例中由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，采用直線法計提利息費用。 　　1月至5月，每月應(yīng)計提的利息費用為20000（100000÷5＝20000）元。 　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 20000 　?。?）5月31日，甲公司購回商品時，增值稅專用發(fā)票上注明商品價款110萬元，增值稅額18.7萬元。 　　借：財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　 20000 　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　 20000 　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　貸：發(fā)出商品 　　　　　　　　　　　　800000 　　借：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　1100000 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）187000 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 1287000
2019-06-17 16:45:47
您好，發(fā)出商品的分錄 借：應(yīng)收帳款或銀行存款 貸：庫存商品
2021-11-16 11:42:01
你好，那需要將之前的發(fā)票作廢的呢，將之前的分錄紅沖
2022-03-23 17:21:54
沒有確認(rèn)收入，說明存貨的控制權(quán)還沒有轉(zhuǎn)移啊，還在企業(yè)本身，還屬于存貨啊。比如 借發(fā)出商品 貸庫存商品 發(fā)出商品也是企業(yè)存貨。
2020-06-15 20:05:11
你好 預(yù)收貨款 是按發(fā)出商品的當(dāng)天 預(yù)收租金的話 是收到預(yù)收款的當(dāng)天
2021-08-31 14:12:50
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