天天向上 追問(wèn)

2019-06-14 09:19

老師，請(qǐng)問(wèn)工程結(jié)算這個(gè)科目，是什么時(shí)候用啊

靖曦老師 解答

2019-06-14 09:20

一、科目核算企業(yè)（建造承包商）根據(jù)建造合同約定向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

  二、科目可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。

  三、企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。

  合同完工時(shí)，應(yīng)將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的”工程施工”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

  四、科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計(jì)金額。

  期末，工程施工與工程結(jié)算科目的余額之差，若為正，表示已完工尚未結(jié)算款，在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中列示；若為負(fù)，表示已結(jié)算尚未完工工程，在資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目中列示。

天天向上 追問(wèn)

2019-06-14 09:37

老師，請(qǐng)問(wèn)可以寫得直白一點(diǎn)嗎，就是我想請(qǐng)問(wèn)，就是5月收到一筆預(yù)付款，具體在5月要怎么做賬

靖曦老師 解答

2019-06-14 09:59

借：銀行存款 
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
      預(yù)收賬款
工程結(jié)算的時(shí)候，沖減：
借：預(yù)收賬款
貸：工程結(jié)算

天天向上 追問(wèn)

2019-06-14 10:34

老師，謝謝，那請(qǐng)問(wèn)下怎么確認(rèn)收入呢，

靖曦老師 解答

2019-06-14 11:31

你仔細(xì)看一下，看看能不能明白

施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)是周期長(zhǎng)、價(jià)值大，銷售對(duì)象在生產(chǎn)開(kāi)工前就已確定，因而不存在庫(kù)存積壓產(chǎn)品。但銷售的產(chǎn)品，銷售款未能在產(chǎn)品交貨時(shí)收回，因而造成了工程結(jié)算收入的拖欠，甚至無(wú)法收回。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，工程結(jié)算收入的確認(rèn)有以下幾種情況：

  1、小型工程在其工程完工時(shí)一次結(jié)算工程價(jià)款，收入的實(shí)現(xiàn)，是該工程合同款總額。

  2、有些工程，建設(shè)單位在與施工企業(yè)簽訂工程合同時(shí)，對(duì)工程款結(jié)算—欄明確規(guī)定了備料款可收的百分比；進(jìn)度款是按照工程的完工程度支付工程款，該工程的實(shí)際收到的工程款即為實(shí)現(xiàn)工程收入。

  3、按工程的實(shí)際形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款的工程應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完工階段的工程收入實(shí)現(xiàn)。完全按照合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與建設(shè)單位進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。

  4、實(shí)行按日結(jié)算，竣工后清算辦法的工程，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即每日終了，與建設(shè)單位進(jìn)行已完工工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期的收入額為每月終結(jié)算的已完工程價(jià)款的金額。


  施工企業(yè)工程結(jié)算收入的帳務(wù)處理

  由于施工企業(yè)的收入有多種確認(rèn)方...  施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)是周期長(zhǎng)、價(jià)值大，銷售對(duì)象在生產(chǎn)開(kāi)工前就已確定，因而不存在庫(kù)存積壓產(chǎn)品。但銷售的產(chǎn)品，銷售款未能在產(chǎn)品交貨時(shí)收回，因而造成了工程結(jié)算收入的拖欠，甚至無(wú)法收回。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，工程結(jié)算收入的確認(rèn)有以下幾種情況：

  1、小型工程在其工程完工時(shí)一次結(jié)算工程價(jià)款，收入的實(shí)現(xiàn)，是該工程合同款總額。

  2、有些工程，建設(shè)單位在與施工企業(yè)簽訂工程合同時(shí)，對(duì)工程款結(jié)算—欄明確規(guī)定了備料款可收的百分比；進(jìn)度款是按照工程的完工程度支付工程款，該工程的實(shí)際收到的工程款即為實(shí)現(xiàn)工程收入。

  3、按工程的實(shí)際形象進(jìn)度劃分不同階段，分段結(jié)算工程價(jià)款的工程應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完工階段的工程收入實(shí)現(xiàn)。完全按照合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段，與建設(shè)單位進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，確認(rèn)為工程收入的實(shí)現(xiàn)。

  4、實(shí)行按日結(jié)算，竣工后清算辦法的工程，應(yīng)分期確認(rèn)合同價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)，即每日終了，與建設(shè)單位進(jìn)行已完工工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)承包合同已完工部分的工程收入實(shí)現(xiàn)，本期的收入額為每月終結(jié)算的已完工程價(jià)款的金額。

  施工企業(yè)工程結(jié)算收入的帳務(wù)處理

  由于施工企業(yè)的收入有多種確認(rèn)方法，因而財(cái)務(wù)處理也分別對(duì)待，即一次性結(jié)算的工程可直接申報(bào)收入，進(jìn)行工程結(jié)算收入實(shí)現(xiàn)。而按形象進(jìn)度或按月確定工程收入的，應(yīng)根據(jù)具體情況作帳務(wù)處理。

  1、一些零星的小工程期限不長(zhǎng)，一般是先付款，后施工；或先施工，后收款。工程量實(shí)行包死的做法，即該工程無(wú)論怎樣施工，工程結(jié)算價(jià)款是一次定價(jià)，直接開(kāi)取工程收入的發(fā)票。財(cái)務(wù)處理為：借，銀行存款，貸，預(yù)收帳款，當(dāng)月將預(yù)收帳款轉(zhuǎn)入工程結(jié)算收入。

  2、按照工程合同規(guī)定，所收到工程的備料款及工程和形象進(jìn)度款，一般如建設(shè)單位付款較及時(shí)，可按合同規(guī)定付款，對(duì)施工企業(yè)來(lái)講，資金墊付的壓力也較輕，因而，需按可收的備料款和進(jìn)度款開(kāi)票，收取工程款。財(cái)務(wù)一般處理為：借，銀行存款，貸，預(yù)收帳款，再按預(yù)收帳款所收的工程款進(jìn)度款結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算收入。

  3、如按形象進(jìn)度劃分不同階段，按形象進(jìn)度劃分工程進(jìn)度款的，先按形象進(jìn)度確定工程款可收數(shù)，待建設(shè)單位簽字核實(shí)。但有些建設(shè)單位雖然已簽下了進(jìn)度可收工程款，但沒(méi)有馬上支付工程款，因而財(cái)務(wù)上應(yīng)先按進(jìn)度核定的工程款結(jié)算工程收入，借，應(yīng)收帳款，貸，工程結(jié)算收入；或者在預(yù)收帳款科目先出現(xiàn)借方余額，核報(bào)產(chǎn)值，待以后工程款收回時(shí)沖平，借，預(yù)收帳款，貸，工程結(jié)算收入。

  4、按月結(jié)算工程價(jià)款，或按季結(jié)算工程，按照結(jié)算工程款打折支付工程欠款，待竣工決算后，再清算的辦法，由于按月（季）結(jié)算，一般所支付的工程款是打折，因而，造成了工程材料款已經(jīng)發(fā)生，即基本上是100%付材料、人工費(fèi)，但所收的工程款是打折的，如全額按照材料及工程款結(jié)算，有可能發(fā)生工程虧損。因此，財(cái)務(wù)處理應(yīng)將打折的部分差額先計(jì)入應(yīng)收帳，再結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，即：借，銀行存款，借，應(yīng)收帳款，貸，預(yù)收帳款，再結(jié)轉(zhuǎn)收入，借，預(yù)收帳款，貸，工程結(jié)算收入。這樣，待結(jié)算后，收回的工程款先沖平應(yīng)收帳款余額，再結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收帳款。

  5、施工企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為施工企業(yè)收到工程款的當(dāng)天，或已完成形象工程量的當(dāng)天，一般以預(yù)收帳款科目來(lái)備抵，以工程結(jié)算收入科目的發(fā)生為準(zhǔn)繩，允許以當(dāng)月的工作量為納稅申報(bào)期和會(huì)計(jì)結(jié)算期，下月初進(jìn)行納稅申報(bào)。