迪恩 追問

2019-06-10 15:07

我們向個貸貸款
不是我們發(fā)放

靖曦老師 解答

2019-06-10 15:52

企業(yè)向個人借款，涉及以何種票據(jù)入賬，企業(yè)能否稅前扣除，以及企業(yè)是否必須代扣代繳個人所得稅等問題。

根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)向個人借款時，可憑借款收據(jù)及借款合同作為記賬依據(jù)。

發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。個人在取得利息時，應向企業(yè)出具由稅務機關代開的“金融保險業(yè)”發(fā)票。

企業(yè)在企業(yè)所得稅稅前申報扣除時，就根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）的規(guī)定，企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除。
（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；
（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。企業(yè)作為支付所得的單位，屬于個人所得稅法定扣繳義務人。

會計處理如下：

（1）取得借款時：

借：銀行存款

貸：其他應付款——某某。

（2）支付利息時：

借：財務費用

貸：銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅（代扣代繳）。