鏡 追問

2019-05-30 13:36

意思是

鏡 追問

2019-05-30 13:38

還沒表述完，等一會我寫個圖發(fā)來，是不是以后稅率怎么變，都照這個方式去弄？

樸老師 解答

2019-05-30 13:49

是的，按照這個方法來計算就可以了

鏡 追問

2019-05-30 13:54

其他金額數(shù)會隨建造合同價，不含稅材料物質(zhì)進(jìn)價，銷項，進(jìn)項而變，那最后乘的12%是定死不變的嗎？該數(shù)含義是？

樸老師 解答

2019-05-30 13:55

你可以看下林久時老師寫的那個文章還有課程，課程具體哪一節(jié)我也忘記了

鏡 追問

2019-05-30 13:59

他的文章會計學(xué)堂有嗎？如沒有，我怎樣搜到？謝謝了

樸老師 解答

2019-05-30 14:11

案例：建筑企業(yè)的一般計稅項目需要某項建筑材料，招標(biāo)時有三家材料商前來投標(biāo)：第一家說不要票100萬；第二家說要3%的專票103萬元；第三家說要16%的專票是116萬。哪一家報價對建筑企業(yè)是劃算？假設(shè)建造合同收入200萬，銷項稅20萬。只考慮增值稅及附加稅費因素，不考慮企業(yè)所得稅因素。

  1、不含稅價一致

  首先，在鐵蛋看來不要票的都是瓜，為了在稅前扣除，再花錢去買別的票充成本，即浪費精力又涉及虛開，要進(jìn)鐵窗的！按照前述案例的假設(shè)，分析一下：

  小規(guī)模納稅人（3%）：合同毛利=200-100=100萬，應(yīng)交增值稅=20-3=17萬，附加稅費=17*12%=2.04萬，營業(yè)利潤=97.96萬；

  一般納稅人（16%）：合同毛利=200-100=100萬，應(yīng)交增值稅20-16=4萬，附加稅費=4*12%=0.48萬，營業(yè)利潤=99.52萬。

  不含稅價一致的情況下，無論選哪一家對于合同毛利沒有影響，但是考慮附加稅費因素，選擇增值稅一般納稅人所創(chuàng)造的營業(yè)利潤高于小規(guī)模納稅人。

  結(jié)論1：只要不含稅價一樣，選擇為增值稅一般納稅人的供應(yīng)商更合適。

  2、不含稅價不一致

  前面比價3%和16%哪個劃算是按照不含稅價一樣的情況下進(jìn)行比較的。如果不含稅價不一樣，如何比較？臨界點怎么計算。以選擇為增值稅一般納稅人的供應(yīng)商測算現(xiàn)金流量作為參考值，不再以營業(yè)利潤作為參考，一般納稅人供應(yīng)商的參考值：

  現(xiàn)金流量=（200-100）-（20-16）-（20-16）*12%=95.52萬。

  把小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的不含稅報價設(shè)為X，最終目的現(xiàn)金余額一致，用已知條件（現(xiàn)金流量參數(shù)），列方程式求X如下：

  （200-X）-（20-X*3%）-（20-X*3%）*12%=95.52

  X=86.69（臨界點=86.69%）

  結(jié)論2：利用現(xiàn)金流量比較，計算一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不含稅報價臨界點是86.69%，也就是說不考慮企業(yè)所得稅因素下材料供應(yīng)商報價，小規(guī)模納稅人報價不含稅價格等于一般納稅人的不含稅價的86.69%時，選擇兩家供應(yīng)商的任意一家對建筑企業(yè)來說都一樣。

  3、現(xiàn)金凈流量等于營業(yè)利潤

  采購比價，歸根結(jié)底是用會計利潤思維和現(xiàn)金流思維相結(jié)合考慮。

  前面案例所述，選擇小規(guī)模納稅人（3%）：

  現(xiàn)金凈流量=（220-103）-（20-3）-（20-3）*12%=97.96萬；

  營業(yè)利潤=（200-100）-（20-3）*12%=97.96萬

  選擇一般納稅人（16%）：

  現(xiàn)金凈流量=（220-116）-（20-16）-（20-16）*12%=99.52萬。

  營業(yè)利潤=（200-100）-（20-16）*12%=99.52萬

  從以上比較情況看，選擇小規(guī)模納稅人和選擇一般納稅人在現(xiàn)金凈流量上差別其實只有1.56萬。從現(xiàn)金余額的比較，不含稅價一致，選擇為增值稅一般納稅的供應(yīng)商對建筑企業(yè)來說更合適，但比例著實不大。

  4、賒欠周期

  面對采購比價選擇，建筑企業(yè)要搞清楚自己目標(biāo)——提高利潤，想要提高利潤只有兩種選擇：

  第一是壓低小規(guī)模供應(yīng)商的不含稅報價。如果小規(guī)模納稅人能按照理想狀態(tài)下，也就是臨界點以下報價當(dāng)然選擇小規(guī)模；如果不可能，那就認(rèn)定下一個目標(biāo)談判賒欠周期。

  第二是降低資金占用成本。雖然不含稅價一致，選擇哪一類供應(yīng)商對建筑企業(yè)的會計利潤幾乎沒有影響，但是稅金到底付給誰，對建筑企業(yè)的資金占用成本是有可能產(chǎn)生影響的。

  假設(shè)前述案例選擇小規(guī)模納稅人，當(dāng)月收入200萬、銷項稅額20萬，發(fā)生成本100萬、進(jìn)項稅額3萬，當(dāng)月不管是否支付材料款，只要取得了相應(yīng)專票有進(jìn)項可抵扣，選擇小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納17萬元增值稅（忽略附加稅費，下同）；同理，如果選擇一般納稅人，當(dāng)月成本100萬、進(jìn)項稅額16萬，建筑企業(yè)只需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納4萬增值稅。

  賒欠周期長短決定了資金占用成本的大小，而且最關(guān)鍵的變量是需要支付給供應(yīng)商的稅款。只要能在當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票，賒欠的時間越長，建筑企業(yè)選擇一般納稅人就越有利。