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老師，為什么資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，就會(huì)增加企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額呢
四毛呀
于2019-05-28 09:11 發(fā)布 ??5942次瀏覽
- 送心意
蝴蝶老師
職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2019-05-28 09:21
你好，拿現(xiàn)在一個(gè)政策500萬(wàn)以下的設(shè)備可以一次性扣除，那么以后期間設(shè)備在會(huì)計(jì)仍然在計(jì)提折舊，但是稅法已經(jīng)全部計(jì)入費(fèi)用，也就是說(shuō)以后期間會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊要進(jìn)行納稅調(diào)增的，所有會(huì)增加應(yīng)納稅所得額
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你好，拿現(xiàn)在一個(gè)政策500萬(wàn)以下的設(shè)備可以一次性扣除，那么以后期間設(shè)備在會(huì)計(jì)仍然在計(jì)提折舊，但是稅法已經(jīng)全部計(jì)入費(fèi)用，也就是說(shuō)以后期間會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊要進(jìn)行納稅調(diào)增的，所有會(huì)增加應(yīng)納稅所得額
2019-05-28 09:21:32
你好，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)就是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)的是遞延所得稅資產(chǎn)，在應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上加上。反之調(diào)減，你理解的正確。
2019-10-15 17:20:33
計(jì)稅基礎(chǔ)是2006年發(fā)布的《企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中提出的概念。它分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類(lèi)內(nèi)容。
通俗的說(shuō)計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后，資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。分為資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)。
企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)使用或最終處置時(shí)，允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本－以前期間已稅前列支的金額
如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。從稅收的角度考慮，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的應(yīng)有金額。
以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)入賬價(jià)值基本上是被稅法認(rèn)可的，即取得時(shí)其賬面價(jià)值一般等于計(jì)稅基礎(chǔ)。
固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)上的基本計(jì)量模式是“成本－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來(lái)自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取。
1、折舊方法、折舊年限產(chǎn)生的差異
2、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異
賬面價(jià)值=實(shí)際成本－會(huì)計(jì)累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本－稅收累計(jì)折舊
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異的理解
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ) = 負(fù)債的賬面價(jià)值 — 未來(lái)期間稅法允許稅前扣除的金額
= 負(fù)債的賬面價(jià)值中，未來(lái)不允許稅前扣除的金額
負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)
=賬面價(jià)值-（賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）=未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2019-10-28 16:47:27
尊敬的學(xué)員，您好。關(guān)于暫時(shí)性差異是應(yīng)納稅還是可抵扣的，不是看當(dāng)年的調(diào)增調(diào)減額，而是看未來(lái)情況哦。
2021-06-24 11:09:37
您好，如果是按公允計(jì)量的金融資產(chǎn)可能存在會(huì)計(jì)和稅法口徑不一致，就需要納稅調(diào)整；
金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，給您舉個(gè)例子：
交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值是2000，計(jì)稅基礎(chǔ)是1500（就是它的買(mǎi)價(jià)。稅法只認(rèn)最開(kāi)始它的買(mǎi)價(jià)，相當(dāng)于是付出對(duì)價(jià)的公允）
我們?cè)谫~面上做了調(diào)增處理，差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益500，這500會(huì)計(jì)入到當(dāng)期的利潤(rùn)中；但是稅法不認(rèn)可，假定當(dāng)期的利潤(rùn)是3000，所以我們需要將500減出來(lái)；
(3000-500)=2500，按這個(gè)繳納所得稅。實(shí)際500是我們現(xiàn)在少交稅了，以后會(huì)交稅的，所以是遞延所得稅負(fù)債，相當(dāng)于增加了以后我們需要交稅的金額。
2020-03-22 16:02:17
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