老師，我們企業(yè)是再生資源，享受企業(yè)所得稅加計扣除，但是應(yīng)納稅所得額15萬，加計扣除應(yīng)該是158萬，加計扣除按實際數(shù)158萬填寫還是按15萬填寫？如果按15萬填寫，會自動生成18年度有彌補(bǔ)虧損143萬，這個143萬以后年度是否還可以接著扣除？

答： 老師，剛才打錯字了，我們是享受企業(yè)所得稅收入10％減計扣除，但是應(yīng)納稅所得額15萬，減計扣除應(yīng)該是158萬，減計扣除按實際數(shù)158萬填寫還是按15萬填寫？如果按15萬填寫，會自動生成18年度有虧損143萬，這個143萬以后年度是否還可以接著彌補(bǔ)扣除？

我2017年的利潤是15萬，研發(fā)費用加計扣除數(shù)是50萬，那可彌補(bǔ)虧損所得是填-35嗎，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)虧損額度是填35萬？

答： 你好！企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用加計扣除形成的虧損是可以向后結(jié)轉(zhuǎn)的，期限是5年 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第8條規(guī)定，關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。企業(yè)所得稅法實施條例第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。從企業(yè)所得稅法和其條例規(guī)定可以判斷，企業(yè)所得稅上的虧損不是會計上的利潤總額，而是按稅法規(guī)定計算出來的應(yīng)納稅所得額，即當(dāng)應(yīng)納稅所得稅額為正數(shù)時稱為盈利、負(fù)數(shù)時稱為虧損。而應(yīng)納稅所得稅額等于收入總額－不征稅收入－免稅收入－可扣除項目后的余額。此計算公式體現(xiàn)在納稅申報表上，則形式變?yōu)椋簯?yīng)納稅所得稅額=企業(yè)會計利潤+納稅調(diào)增－納稅調(diào)減+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損－以前年度虧損。也就是說，企業(yè)是否虧損以及虧損的金額，必須通過以上計算公式才能算出，最終填在納稅申報表的第23行。而研發(fā)費用的加計扣除金額需全額填入上列公式的“納稅調(diào)減”內(nèi)，即企業(yè)需要將申報期當(dāng)年的所有的納稅調(diào)增、調(diào)增、境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損等事項全部填列完成才能計算出當(dāng)年稅法概念的盈利或虧損。如果研發(fā)費用加計扣除不允許向后彌補(bǔ)虧損的話，企業(yè)所得稅申報表必須重新設(shè)計，填列說明必須明確如何填列，但目前為止沒有哪個條款明確此事項形成的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)，申報表也沒有修改，企業(yè)可以結(jié)轉(zhuǎn)的虧損金額就是企業(yè)當(dāng)年申報表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)的金額，當(dāng)然也包括研發(fā)費用加計部分。 其次，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）的相關(guān)規(guī)定，研發(fā)費用的加計扣除分為資本化和費用化兩種方式，費用化在發(fā)生當(dāng)年加計扣除，資本化按無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷扣除，無論哪種方式都沒有與企業(yè)虧損有關(guān)的限制條件。即無論企業(yè)加計前虧損還是加計后形成虧損都不影響企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除，當(dāng)年可以加計的金額都應(yīng)該填到“納稅調(diào)減”欄內(nèi)，減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。如果因此而造成了虧損，與其他原因形成的虧損一樣，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定向后結(jié)轉(zhuǎn)5年進(jìn)行彌補(bǔ)，這是企業(yè)所得稅法和其條例給予納稅人的權(quán)利。

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

企業(yè)所得稅季度申報時有固定資產(chǎn)一次性扣除，19年3季度時填寫一次性扣除時，原值95萬，賬載折舊金額填寫了3萬。最后享受加速折舊優(yōu)惠金額是92萬，那19年4季度時在填寫這個，賬載折舊金額是還填寫3萬。還是填寫3萬加上4季度折舊金額得累計數(shù)？

答： 還要加上四季度的數(shù)據(jù)哦