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- 送心意
王雁鳴老師
職稱： 中級會計(jì)師
2019-05-19 17:28
您好，設(shè)置商品進(jìn)銷差價科目來處理。
商品進(jìn)銷差價的主要賬務(wù)處理：
(一)企業(yè)購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品，按商品售價，借記“庫存商品”科目，按商品進(jìn)價，貸記“銀行存款”、“委托加工物資”等科目，按售價與進(jìn)價之間的差額，貸記本科目。
(二)期(月)末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價，按以下公式計(jì)算：
商品進(jìn)銷差價率=期末分?jǐn)偳氨究颇坑囝~÷(“庫存商品”科目期末余額+“委托代銷商品”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+本期“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額)×100%
本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價=本期“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額×商品進(jìn)銷差價率
企業(yè)的商品進(jìn)銷差價率各期之間比較均衡的，也可以采用上期商品進(jìn)銷差價率計(jì)算分?jǐn)偙酒诘纳唐愤M(jìn)銷差價。年度終了，應(yīng)對商品進(jìn)銷差價進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。
例1
某小企業(yè)月末“商品進(jìn)銷差價”科目余額為248788元，“庫存商品”科目余額為566500元，月商品銷售額（不含稅）為588000元。根據(jù)上述資料計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價如下：
差價率=248788÷（566500+588000）×100%=21.55%
銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=588000×21.55%=126714（元）
①平時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本的企業(yè)，月終將計(jì)算出的月應(yīng)分?jǐn)傄唁N商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價沖減多轉(zhuǎn)銷售成本和已實(shí)現(xiàn)差價，編制如下會計(jì)分錄：
借：商品進(jìn)銷差價 126714
貸：主營業(yè)務(wù)成本 126714
②平時不隨商品銷售結(jié)轉(zhuǎn)成本企業(yè)，月終應(yīng)同時核銷已銷商品進(jìn)銷差價和結(jié)轉(zhuǎn)成本，編制如下會計(jì)分錄：
借：主營業(yè)務(wù)成本 461286
商品進(jìn)銷差價 126714
貸：庫存商品 588000
例2
某商場2005年5月期初庫存商品的進(jìn)價成本為110000元，售價總額為120000元，月購進(jìn)該商品的進(jìn)價成本為70000元，售價總額為80000元，月銷售收入為130000元。（以上均為不含稅價）有關(guān)計(jì)算如下：
進(jìn)銷差價率=[（120000-110000）+(80000-70000）]/（120000+80000）×100%=10%
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價=130000×10%=13000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=130000－13000=117000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=110000+70000－117000=63000（元）
有關(guān)會計(jì)處理如下：
①購入商品時
借：商品采購 70000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11900
貸：銀行存款 81900
借：庫存商品 80000
貸：商品采購 70000
商品進(jìn)銷差價 10000
②發(fā)出存貨時
A.收到銷售收入
借：銀行存款 152100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 130000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）22100
B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 130000
貸：庫存商品 130000
借：商品進(jìn)銷差價 13000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 13000
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