視同銷售，是區(qū)別于一般銷售的特殊銷售行為，雖沒有給企業(yè)帶來直接的現(xiàn)金流，但在稅收的角度認(rèn)為已實(shí)現(xiàn)了銷售后的功能，也就是說視同銷售分為會計(jì)和稅收兩條線，在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)。其銷售成果會作為銷售業(yè)績來看；而當(dāng)進(jìn)行稅收處理時(shí)，則并不當(dāng)做銷售業(yè)績來看。二者在本質(zhì)上并沒有太大區(qū)別，但是在稅收意義上差別較大。 1.對視同銷售行為界定的依據(jù)不同 增值稅的視同銷售貨物有自產(chǎn)的，委托加工的，購買的，而企業(yè)所得稅主要對自產(chǎn)的產(chǎn)品才視同銷售，與貨物的來源無關(guān)。根據(jù)《增值稅暫行條例》，對于增值稅視同銷售行為的規(guī)定，可歸納為：（1）將貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途，要考慮貨物的來源，如果貨物是外購的，為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果貨物是自產(chǎn)或者委托加工收回的，則視同銷售行為。（2）將貨物用于投資、償債、捐贈、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。 2.所得稅和增值稅核算的范圍和方法不同 增值稅視同銷售的貨物是特定的八種視同銷售貨物的具體行為，此外的均不是需要繳納增值稅的視同銷售行為；而新企業(yè)所得稅法則規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，都應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)；而將自產(chǎn)的貨物、勞務(wù)用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)，不再列入視同銷售，不再需要繳納企業(yè)所得稅。這里的貨物包括外購、委托加工和自產(chǎn)的貨物，如用外購貨物用于交際應(yīng)酬或職工福利，增值稅是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，企業(yè)所得稅則視同銷售，并計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”或“職工福利費(fèi)”，按規(guī)定比例扣除?？梢钥闯鰧ν饩栀涁浳镌鲋刀惻c企業(yè)所得稅方面的處理差異：（1）增值稅根據(jù)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（2）所得稅在年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，要進(jìn)行納稅調(diào)整，確認(rèn)視同銷售收入和視同銷售成本。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。如果超過，則超過部分不能稅前扣除，需納稅調(diào)整。如某企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品貨車投入基本建設(shè)中，并沒有出售。根據(jù)上述規(guī)定，該業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，發(fā)生上述業(yè)務(wù)時(shí)不再視同銷售確認(rèn)收入。 3.所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移是關(guān)鍵 在增值稅視同銷售的幾種情形中不一定都要求貨物的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，如新《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的將貨物交付他人代銷，銷售代銷貨物，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)（兩機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算）用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形均需作增值稅的視同銷售。而國稅函[2008]828號文第一條明確規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生下列情形的處臵資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處臵資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)……”。由此可見，企業(yè)所得稅視同銷售要求資產(chǎn)的所有權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)移，如果所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，則不能視同銷售，所以，資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移是判斷是否需進(jìn)行企業(yè)所得稅視同銷售的重要標(biāo)志。

你好, 1，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中華人民共和國財(cái)政部令第65號)第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： (一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； (二)銷售代銷貨物； (三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資, 提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。 2，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。 另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 (一)用于市場推廣或銷售； (二)用于交際應(yīng)酬； (三)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； (四)用于股息分配； (五)用于對外捐贈； (六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

您好，前者是交增值稅，后者是交企業(yè)所得稅。前者按銷售收入計(jì)稅，后者按收入減去成本計(jì)稅。

外部轉(zhuǎn)移的都是他所得稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移下一個(gè)環(huán)節(jié)視同增值稅銷售

　一、增值稅對視同銷售的規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條對視同銷售的規(guī)定 　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷； 　?。ǘ╀N售代銷貨物； 　?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 　　（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 　?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； 　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 　　（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。 　　解讀： 　　1.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)范的是貨物的視同銷售，且視同銷售的主體對象是單位、個(gè)體工商戶，不含自然人個(gè)人。 　　2.非同一縣（市）的同一單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間為了銷售目的而轉(zhuǎn)移貨物（如貨物在總公司與分公司之間轉(zhuǎn)移，分公司與分公司之間轉(zhuǎn)移），即使貨物所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也屬于視同銷售； 　　3.上述八種視同銷售行為中委托代銷和受托代銷，貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給受托方，但規(guī)定都屬于視同銷售； 　　4.上述八種視同銷售行為中第四至第八種業(yè)務(wù)行為，貨物的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移； 　　5.視同銷售的行為范圍較寬廣，但是不含勞務(wù)。 　　財(cái)稅[2016]36號附件1第十四條對視同銷售的規(guī)定下列情形視同銷售 　　服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： 　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 　?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 　?。ㄈ┴?cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 　　解讀： 　　1.財(cái)稅[2016]36號附件1規(guī)范的是服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是單位、個(gè)體工商戶，不含自然人個(gè)人； 　　2.規(guī)定視同銷售的例外情況，即無償向公益事業(yè)或者以社會公眾為對象提供服務(wù)，向以公益事業(yè)或者以社會公眾為對象無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不屬于視同銷售； 　　3.有兜底性規(guī)定（即財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。）。 　　總之，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅[2016]36號文件的視同銷售的適用主體對象不含個(gè)人，也就是說個(gè)人發(fā)生上述行為不屬于視同銷售計(jì)征增值稅。視同銷售的對象包含貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，包含全面，范圍廣。但服務(wù)的視同銷售規(guī)定了例外情況。 　　二、企業(yè)所得稅對視同銷售的規(guī)定 　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實(shí)施條例規(guī)定的視同銷售做了細(xì)化性的規(guī)定： 　　一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 　?。ㄒ唬①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； 　?。ǘ└淖冑Y產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； 　　（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； 　?。ㄋ模①Y產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 　?。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合； 　?。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 　?。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售； 　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬； 　?。ㄈ┯糜诼毠お?jiǎng)勵(lì)或福利； 　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙洌? 　?。ㄎ澹┯糜趯ν饩栀洠? 　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　解讀： 　　1. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)范的是勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)含）的視同銷售行為，且視同銷售的主體對象是企業(yè)，不含個(gè)體工商戶和自然人個(gè)人； 　　2. 視同銷售行為限于非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途； 　　3. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的視同銷售的勞務(wù)，是廣義的概念，指增值稅的加工修了修改勞務(wù)和營改增的服務(wù)。 　　4.視同銷售不含委托代銷和受托代銷、不含資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移、不含企業(yè)內(nèi)部改變資產(chǎn)用途，即資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移不視同銷售。 　　企業(yè)所得稅規(guī)定視同銷售的范圍雖有不同，增加了勞務(wù)和非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售的規(guī)定，但總體上窄于增值稅。 　　三、個(gè)人所得稅對視同銷售的規(guī)定 　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》第十六條規(guī)定個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、投資等用途的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)并繳納個(gè)人所得稅，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 　　解讀： 　　1. 視同銷售是新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的新增條款，適用主體對象是自然人個(gè)人； 　　2. 視同銷售對象的范圍為財(cái)產(chǎn)，即為貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不含勞務(wù)和服務(wù)； 　　3. 視同銷售行為限于非貨幣性資產(chǎn)交換，將財(cái)產(chǎn)用于捐贈、償債、贊助、投資等用途； 　　4. 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的視同銷售，其所有權(quán)都發(fā)生了轉(zhuǎn)移； 　　5. 視同銷售不含委托代銷和受托代銷；個(gè)人所得稅法規(guī)定的視同銷售的范圍窄于企業(yè)所得稅，且不含無償勞務(wù)和無償服務(wù)。因此，視同銷售的范圍最小的是個(gè)人所得稅規(guī)定的視同銷售。 　　四、舉例 　　企業(yè)將自己的資金無償借給企業(yè)的個(gè)人股東，根據(jù)增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的規(guī)定，應(yīng)按市場利率水平核定利息計(jì)征增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅。 　　個(gè)人股東將自己的資金無償借給個(gè)人所投資的企業(yè)，跟增值稅和個(gè)人所得稅視同銷售的規(guī)定，不征收增值稅和個(gè)人所得稅。