優(yōu)秀的蘿莉 追問(wèn)

2019-04-21 12:37

稅率多少

梅老師 解答

2019-04-21 12:41

一般納稅人，租賃費(fèi)發(fā)票10%，小規(guī)模5%

優(yōu)秀的蘿莉 追問(wèn)

2019-04-21 12:57

對(duì)方要求開(kāi)具項(xiàng)目為服務(wù)費(fèi)還是專票，但是我們是小規(guī)模

梅老師 解答

2019-04-21 12:59

一、可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人共有六大類
（一）提供住宿業(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第44號(hào)）的規(guī)定：從2016年8月1日開(kāi)始，“為保障全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)工作順利實(shí)施,方便納稅人發(fā)票使用，稅務(wù)總局決定，在部分地區(qū)開(kāi)展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）試點(diǎn)工作。試點(diǎn)范圍限于全國(guó)91個(gè)城市（名單見(jiàn)附件）月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）?！?br/>根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）第十條規(guī)定：從2016年11月4日開(kāi)始，全面開(kāi)展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)，即不再局限于試點(diǎn)的91個(gè)城市了，范圍擴(kuò)大到全國(guó)?！霸落N售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?br/>（二）提供鑒證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào) ）的規(guī)定：自2017年3月1日起，“全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?br/>（三）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）的規(guī)定：“自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?br/>（四）工業(yè)小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年45號(hào)公告）的規(guī)定：“自2018年2月1日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?br/>（五）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人
政策依據(jù)同上（四）：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年45號(hào)公告）
（六）轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）的規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?br/>二、小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的條件
需要符合兩個(gè)條件：
一是屬于推行小規(guī)模納稅人自開(kāi)專用發(fā)票試點(diǎn)的行業(yè)范圍（轉(zhuǎn)登記的納稅人有點(diǎn)特殊，其轉(zhuǎn)登記前為一般納稅人，已經(jīng)核定增值稅專用發(fā)票票種，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后仍然可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用）。
二是小規(guī)模納稅人的月銷售額大于3萬(wàn)元（按季納稅的，季度銷售額大于9萬(wàn)元）。
納稅人同時(shí)符合上述條件的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
三、納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？
按照規(guī)定，納入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷售貨物、銷售服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)）均自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。但有一種應(yīng)稅行為是不能由試點(diǎn)納稅人自開(kāi)專用發(fā)票的，即：試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
【實(shí)務(wù)例題】如某建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，屬于自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，某月提供建筑服務(wù)取得銷售額30萬(wàn)元，同時(shí)處置其2016年5月購(gòu)買的一處不動(dòng)產(chǎn)，取得銷售價(jià)款80萬(wàn)元，則當(dāng)月其可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額30萬(wàn)元，而其銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售收入80萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的形式進(jìn)行開(kāi)具。
四、小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，如何進(jìn)行納稅申報(bào)？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年45號(hào)公告）的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
【實(shí)務(wù)例題】按照上面例題的內(nèi)容，納稅人取得的30萬(wàn)建筑服務(wù)收入（假定為不含稅價(jià)格，下同），應(yīng)當(dāng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列，而取得的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售收入80萬(wàn)元，則應(yīng)填入小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”對(duì)應(yīng)的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列。
五、納入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍后，小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算？
小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。自開(kāi)專票的納稅人和其他小規(guī)模納稅人的財(cái)務(wù)核算要求是一致的。
（一）計(jì)算收入時(shí)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
（二）交納稅金時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
六、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求
一是增值稅專用發(fā)票通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。
二是試點(diǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開(kāi)具專用發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：
“第十條 銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票。
第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：
（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；
（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具?！?br/>三是納稅人應(yīng)當(dāng)按照商品和服務(wù)稅收分類編碼開(kāi)具發(fā)票。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))規(guī)定：
“國(guó)家稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票?！?/p>

梅老師 解答

2019-04-21 13:00

您好，您公司可以去稅務(wù)局給對(duì)方代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

優(yōu)秀的蘿莉 追問(wèn)

2019-04-21 13:03

去稅務(wù)局，稅務(wù)局會(huì)不會(huì)要求開(kāi)具租賃費(fèi)

梅老師 解答

2019-04-21 13:12

您好，這個(gè)跟稅務(wù)局溝通，一般服務(wù)費(fèi)是包括租賃費(fèi)的。