芬 追問

2019-04-21 11:38

制造業(yè)會(huì)涉及到研發(fā)嗎？

梅老師 解答

2019-04-21 11:40

您好，制造業(yè)也會(huì)涉及到研發(fā)的。

芬 追問

2019-04-21 11:48

比如說哪部分會(huì)涉及呀？從沒接觸過不了解

梅老師 解答

2019-04-21 11:49

您好，如果制造業(yè)有研發(fā)項(xiàng)目，那么關(guān)于研發(fā)項(xiàng)目的所有支出，包括工資，材料投入，折舊，租賃費(fèi)等都可以作為研發(fā)支出。

芬 追問

2019-04-21 11:50

制造業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目最后是形成無(wú)形資產(chǎn)還是什么呀？

梅老師 解答

2019-04-21 11:54

您好，可以形成無(wú)形資產(chǎn)，可以費(fèi)用化直接進(jìn)管理費(fèi)用。

芬 追問

2019-04-21 11:56

老師，可以詳細(xì)說說什么樣的是研發(fā)項(xiàng)目呀？

梅老師 解答

2019-04-21 11:57

一、相關(guān)政策法規(guī)
1、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。
2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的價(jià)值意義
(1)鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，增加研發(fā)投入。
(2)推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。
(3)規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的稅前扣除。
3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的條件要求
(1)財(cái)務(wù)核算健全(查賬征收的企業(yè))。
(2)能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用(在帳套下設(shè)置研發(fā)費(fèi)用按照研發(fā)項(xiàng)目明細(xì)核算)。
(3)居民企業(yè)。
(4)非限制行業(yè)。
(5)不管是否高新技術(shù)企業(yè)，不管企業(yè)當(dāng)年度是否盈利都可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
二、歸集范圍
(1)人員人工費(fèi)
(2)直接投入
(3)折舊費(fèi)
(4)無(wú)形資產(chǎn)攤銷
(5)設(shè)計(jì)費(fèi)、制定費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)
(6)委托外部研發(fā)費(fèi)
(7)其他費(fèi)用
三、研發(fā)費(fèi)用日常核算
1、核算要求
(1)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，區(qū)分是費(fèi)用化支出，還是資本化支出。
(2)對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。
(3)企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
(4)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。