鈺翎 追問

2019-04-18 20:37

我知道，但是您能舉個(gè)例子嗎？我不明白

張艷老師 解答

2019-04-18 20:40

某提供現(xiàn)代服務(wù)類企業(yè)，于2016年成立，且為增值稅一般納稅人。自2018年4月至2019年3月期間的現(xiàn)代服務(wù)銷售額占總體銷售為80%，符合增值稅加計(jì)抵減政策，2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策。

四月
2019年5月12日申報(bào)四月所屬期增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為2000000元，當(dāng)期可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為1500000元，當(dāng)期不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額100000元。計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅。

第一步計(jì)算抵減前的應(yīng)納增值稅稅額
應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200000-150000=50000。
第二步計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=150000*10%=15000元
當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=0+15000+0=15000元
第三步計(jì)算實(shí)際應(yīng)納增值稅
應(yīng)納增值稅50000元大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額15000元，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；也就是最終應(yīng)納增值稅=50000-15000=35000元。
 
 五月
2019年6月10日申報(bào)五月所屬期增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額180000元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額200000元，上月計(jì)提加計(jì)抵減稅額對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不符合抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（上期計(jì)提加計(jì)抵減額=150000*10%=15000元），
第一步計(jì)算抵減前的應(yīng)納增值稅稅額
應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=180000-200000=-20000元。
第二步計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=200000*10%=20000元
當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=15000元
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=0+20000-150000=5000元
第三步計(jì)算實(shí)際應(yīng)納增值稅
抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；本期應(yīng)納稅額0，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額5000元，全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。
 
六月
2019年7月10日申報(bào)六月所屬期增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額280000元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額200000元，適用加計(jì)抵減稅額政策，
 
應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=280000-200000=80000元。
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=5000+200000*10%=25000元。
應(yīng)納增值稅=80000-25000=55000元。