應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”年末借方有余額要結(jié)轉(zhuǎn)至借方“投資收益”，如果是本年12月之前的任一月份的月末借方有余額，只要不跨年可以結(jié)轉(zhuǎn)至下月進行抵扣嗎？

答： 你好，同學(xué)，是這樣的：1.原理：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 2.舉例解釋： A.甲公司2017年11月2日按照每股5元買入上海發(fā)展股票10000股，合計50000元；2017年11月20日賣出上海發(fā)展股票10000股，每股4元，合計40000元。金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價40000元扣除買入價50000元后的余額是負差10000元，說明虧損了。 B.會計上是這樣記賬的：借：銀行存款40000，投資收益10000；貸：交易性金融資產(chǎn)50000 C.但是呢這個虧損金額營改增后是含稅的，該虧損根據(jù)稅法規(guī)定“可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵”,虧損金額中含稅(10000/1.06)*6%=566.04元，扣除稅的因素，實際虧損是10000-(10000/1.06)*6%=9433.96元。因此，需要這樣做賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅566.04，貸：投資收益 566.04.由于抵稅的效應(yīng)，相當于投資損失減少了566.04元。 3.稅法規(guī)定“年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。”。也就是說，你到年末時還是虧損的，就不允許你下一年用虧損額抵稅了。所以，需要再做一個分錄，把步驟c的處理沖回去。借：投資收益 566.04，應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅566.04。相當于是你不能享受抵稅效應(yīng)了，相應(yīng)的抵稅效應(yīng)產(chǎn)生的收益也沒有了。

計算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅時，若出現(xiàn)負差可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣下期應(yīng)交增值稅，這里說的負差是指什么？是投資收益的借方余額，還是買入價減去賣出價的負差？

答： 同學(xué)你好，負差就是賣虧了。賣出價小于買入價

報考2022年中級會計職稱對學(xué)歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)投資取得收益，此投資收益需要交納稅費，借：投資收益 貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅。問：如何理解“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”如果年末存在借方余額，那么需要轉(zhuǎn)入“投資收益”中

答： 由于規(guī)定應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅年末有余額不能結(jié)轉(zhuǎn)下年，所以有借方余額的，轉(zhuǎn)讓投資收益科目，相當于確認為一項損失了，這樣處理對企業(yè)而言是有利的。