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怎樣正確的區(qū)分混合銷售和兼營？有技巧嗎
2018
于2019-04-02 15:32 發(fā)布 ??1056次瀏覽
- 送心意
岳老師
職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師
2019-04-02 15:37
貨物、服務(wù)同時(shí)發(fā)生于同一客戶，則為混合銷售；否則即為兼營。
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貨物、服務(wù)同時(shí)發(fā)生于同一客戶，則為混合銷售；否則即為兼營。
2019-04-02 15:37:22
兼營：公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉及到以下兩類及以上的業(yè)務(wù)即屬于兼營：銷售貨物 2. 提供加工修理修配勞務(wù) 3. 提供服務(wù) 4. 銷售無形資產(chǎn) 5. 銷售不動(dòng)產(chǎn)
關(guān)鍵點(diǎn)：經(jīng)營業(yè)務(wù)，以上五種任意組合
混合銷售：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，則為混合銷售；“貨物”指有形資產(chǎn),“服務(wù)”主要是指交通，建筑，金融服務(wù)等。
關(guān)鍵點(diǎn)：同時(shí)發(fā)生在一項(xiàng)銷售行為，只能是“有形貨物%2B服務(wù)”的組合，且兩者有高度關(guān)聯(lián)。
綜上概念，區(qū)分兩者的判斷關(guān)鍵點(diǎn)是1.對(duì)于混合銷售，該銷售行為必須是一項(xiàng)行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標(biāo)志。2.兼營可以是5類業(yè)務(wù)的任意組合；而混合銷售則只能是“有形貨物%2B服務(wù)”的組合，例如涉及到銷售無形資產(chǎn)則不算混合銷售。
2021-08-16 17:12:19
一、變混合銷售為兼營行為，分別核算、分別納稅
生產(chǎn)大型設(shè)備的企業(yè)，在銷售大型設(shè)備的同時(shí)負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝，形成混合銷售業(yè)務(wù)。例如生產(chǎn)流水線設(shè)備的企業(yè)，要負(fù)責(zé)流水線的設(shè)計(jì)安裝調(diào)試，往往流水線設(shè)計(jì)安裝費(fèi)用占銷售收入的比例很大。再如生產(chǎn)井架的企業(yè)要負(fù)責(zé)井架的安裝工程，安裝工程量很大，工期很長，費(fèi)用很大。如果生產(chǎn)企業(yè)與客戶簽訂購銷合同，在銷售流水線的同時(shí)提供安裝服務(wù)，則上述業(yè)務(wù)屬于典型的混合銷售業(yè)務(wù)。安裝費(fèi)收入要并入銷售收入計(jì)征增值稅，顯然使企業(yè)加重稅收負(fù)擔(dān)。如何使安裝工程從銷售業(yè)務(wù)中獨(dú)立出來，是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在。納稅人應(yīng)當(dāng)最大限度地利用現(xiàn)有的稅收政策，維護(hù)自己的合法權(quán)益。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，同時(shí)符合以下條件的對(duì)銷售自產(chǎn)貨物征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收稅率為10%：(1)具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工安裝資質(zhì);(2)簽訂的合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。
按此規(guī)定，設(shè)備生產(chǎn)安裝企業(yè)只要具備安裝資質(zhì)，并在合同中單列安裝工程價(jià)款，便可以使混合銷售業(yè)務(wù)變?yōu)榧鏍I業(yè)務(wù)，并且在會(huì)計(jì)核算時(shí)分別進(jìn)行核算，則分別征收增值稅率不同。
二、改變銷售關(guān)系，將收取運(yùn)費(fèi)改為代墊運(yùn)費(fèi)
由于企業(yè)的銷售活動(dòng)除了銷售商品取得銷售收入外，往往還會(huì)收取一些價(jià)外費(fèi)用。例如用自己的運(yùn)輸工具運(yùn)送商品收取運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等。按稅法規(guī)定，這些價(jià)外費(fèi)用應(yīng)并入銷售額、計(jì)征增值稅，從而會(huì)增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃中可以將上述價(jià)外費(fèi)用從銷售額中分離出來，采取代墊運(yùn)費(fèi)的方式，從而降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。
三、設(shè)立獨(dú)立核算的專業(yè)服務(wù)公司，改變混合銷售業(yè)務(wù)的性質(zhì)
生產(chǎn)企業(yè)擁有的自有車輛，可以根據(jù)自有車輛的多少及運(yùn)輸業(yè)務(wù)的大小，從整體收益角度論證，確定是否可以通過單獨(dú)設(shè)立獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司節(jié)稅。
如果生產(chǎn)企業(yè)將自有車輛單獨(dú)設(shè)立運(yùn)輸公司，生產(chǎn)企業(yè)的采購、銷售的運(yùn)輸業(yè)務(wù)交由運(yùn)輸公司承擔(dān)，則生產(chǎn)公司可抵扣6%的增值稅，運(yùn)輸公司只按10%稅率計(jì)征稅。企業(yè)節(jié)稅率為16%-10%=6%。
如果不設(shè)立運(yùn)輸公司，車輛運(yùn)營中的物耗可作為進(jìn)項(xiàng)稅扣除。
四、變更“經(jīng)營主業(yè)”來選擇稅負(fù)較輕的稅種
稅法對(duì)混合銷售行為，是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征稅的，只選擇一個(gè)增值稅不同稅率16%或10%。在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時(shí)進(jìn)行，在稅收籌劃時(shí)，也就是企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。
因此，企業(yè)可以通過變更“經(jīng)營主業(yè)”來選擇稅負(fù)較輕的稅種。但在實(shí)際業(yè)務(wù)中，有些企業(yè)卻不能輕易地變更經(jīng)營主業(yè)，這就要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，采取靈活多樣的方法來調(diào)整經(jīng)營范圍或核算方式，規(guī)避增值稅的繳納。
2019-03-16 17:40:18
1、混合銷售：對(duì)于納稅人從事業(yè)務(wù)，如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入從屬與另一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則屬于混合銷售行為。
如飯店內(nèi)設(shè)商店，飯店屬于營業(yè)稅征稅范圍，是要繳納營業(yè)稅的。但是內(nèi)部設(shè)立的商店一般是針對(duì)到飯店吃飯的顧客服務(wù)的，也就是說商店取得的收入與飯店經(jīng)營有從屬關(guān)系，所以判斷為混合銷售行為。其次，由于其主業(yè)是飯店經(jīng)營，屬于營業(yè)稅行為，所以判斷為營業(yè)稅混合銷售行為。
2、兼營行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒有從屬關(guān)系，屬于兼營行為。
如某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場，到餐廳消費(fèi)的，不一定到商場買東西;到商場買東西的，不一定要住宿。所以餐廳、客房、商場取得的收入沒有從屬關(guān)系，屬于兼營行為。分別核算的，則分別征收增值稅和消費(fèi)稅。
(1)在把握混合銷售行為時(shí)應(yīng)注意三個(gè)“一”。
?、偻豁?xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷售行為;
?、阡N售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購買方取得的;
?、刍旌箱N售只征收一種稅，即或征增值稅或征營業(yè)稅。
(2)把握兼營非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)注意二個(gè)“兩”。
①指納稅人的經(jīng)營范圍包含兩種業(yè)務(wù)，即包括銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù);
?、阡N售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時(shí)發(fā)生在同一購買者身上，即不是發(fā)生在同一銷售行為中，即貨款向兩個(gè)以上消費(fèi)者收取。
2020-04-24 16:45:38
你好，一個(gè)簡單的方法就是，看一項(xiàng)銷售是否同時(shí)銷售給對(duì)方。就是混合銷售，兼營應(yīng)該是不同時(shí)在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中提供
2019-05-03 15:33:35
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