會計學堂輔導老師 追問

2019-03-30 10:31

——符號是減號的意思嗎老師

會計學堂輔導老師 追問

2019-03-30 10:34

工程結算+工程施工應該是反向啊  怎么就能相加呢

會計學堂輔導老師 追問

2019-03-30 10:35

工程結算與工程施工——合同成本的差額就是合同毛利   這個怎么理解呢

會計學堂輔導老師 追問

2019-03-30 10:47

老師，還在嗎？

莊老師 解答

2019-03-30 10:52

你好，不是的，是工程施工—合同成本

會計學堂輔導老師 追問

2019-03-30 11:03

恩恩 工程結算-合同成本也等于合同毛利嗎

莊老師 解答

2019-03-30 11:05

你好，不是這樣計算，我發(fā)一下工程施工科目核算給你參考一下。 
建筑施工企業(yè)賬務處理 
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 
（一）工程施工 相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 
在合同成本下，設置以下明細科目 
（1）人工費（項目/部門核算） 
（2）材料費（項目/部門核算） 
（3）機械使用費（項目/部門核算） 
（4）其他直接費（項目/部門核算） 
（5）分包成本（項目/部門核算） 
（6）間接費用 
間接費用下設下列明細科目 
管理人員工資（項目/部門核算） 
職工福利費（項目/部門核算） 
固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 
低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 
辦公費（項目/部門核算） 
差旅費（項目/部門核算） 
財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 
工程保修費（項目/部門核算） 
排污費（項目/部門核算） 
勞動保護費（項目/部門核算） 
檢驗試驗費（項目/部門核算） 
外單位管理費（項目/部門核算） 
材料整理及零星運費（項目/部門核算） 
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 
取暖費（項目/部門核算） 
其他費用（項目/部門核算） 
2、工程施工-毛利，核算工程毛利 
具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 
（二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。 
通常情況下，應當設置以下明細科目： 
工資及附加（部門/設備核算） 
燃料及動力（部門/設備核算） 
折舊費（部門/設備核算） 
配件及修理費（部門/設備核算） 
間接費用（部門/設備核算） 
（三）應收賬款 
1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款 
2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款 
3、應收質保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。 
（四）應付賬款 
1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。 
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 
1、 關于成本的賬務處理： 
分配工資獎金： 
借：工程施工-合同成本-人工費（生產(chǎn)工人工資獎金） 
機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金） 
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 
貸：應付工資 
應付職工薪酬---新準則變化內容 
 
領用原材料 
借：工程施工-合同成本-材料費 
貸：原材料 
 
臺班費結算： 
借：工程施工-合同成本-機械使用費 
貸：應付賬款（外部單位） 
機械作業(yè)（內部設備管理部門提供的臺班） 
 
甲供料的賬務處理： 
甲方撥付： 
借：原材料-甲供材料-XX 
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 
領用時： 
借：工程施工-合同成本-材料費 
貸：原材料-甲供材料XX 
業(yè)主方代扣稅金的賬務處理： 
借：應交稅金-應交XX稅 
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 
項目專門借款發(fā)生的利息： 
借：工程施工-合同成本-其他直接費 
貸：銀行存款（新準則新增內容）