玲瓏 追問

2019-03-29 10:23

有沒有辦法避稅呢？

莊老師 解答

2019-03-29 11:26

企業(yè)年底分紅是上市公司對(duì)股東的投資回報(bào)。但對(duì)自然人股東來說，一旦分紅，依據(jù)現(xiàn)行稅法就必須交納20%的個(gè)人所得稅。盡管這是“稅后稅”，但國(guó)家稅法不改變，這個(gè)稅就必須交納。 
 
一般來說，對(duì)于企業(yè)來講要想把錢發(fā)到個(gè)人股東身上主要有三種常見方式: 
 
一、分紅是回報(bào)股東的主要方式，但對(duì)自然人股東來說，一旦分紅，依據(jù)現(xiàn)行稅法就必須交納20%的個(gè)人所得稅。 
 
二、以工資或年終獎(jiǎng)方式，但要按照累進(jìn)的個(gè)人所得稅稅率(3%~45%)計(jì)算交納個(gè)人所得稅。 
 
三、公司以借支的形式借給員工用，但這種雖然不用交稅但每年還要還舊借新一次操作麻煩，其致命缺點(diǎn)是無法完成物權(quán)的轉(zhuǎn)移。 
企業(yè)股東年底分紅該怎么節(jié)稅 
 
繳稅是無法避免的。對(duì)于企業(yè)來說，在遵守國(guó)家稅收的法律法規(guī)的前提下，也可以采取一些合理避稅的方法和舉措，幫助員工們降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。怎么進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕個(gè)稅稅負(fù)是很有必要的。 
 
舉個(gè)簡(jiǎn)單例子，老王為某公司的在職自然人股東，去年實(shí)際拿到手的分紅凈額為120 000元，我們按分紅20%的個(gè)人所得稅稅率倒推出老王因?yàn)檫@筆120000元的分紅使得公司已代扣代繳了30000元的個(gè)人所得稅了!個(gè)人所得稅前金額應(yīng)該為[120 000÷(1-20%)=150 000元，實(shí)際得120000元，所以交了30000元個(gè)稅] 
 
因?yàn)椤胺旨t”的現(xiàn)金都是公司在企業(yè)所得稅稅后列支的，按25%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行倒推，這150 000元的分紅賬面數(shù)的稅前分紅數(shù)為200 000元[150 000÷(1-25%)=200 000]。由此得到，老李取得的120 000元分紅凈額，公司要承擔(dān)50 000元(200 000-150 000=50 000)的企業(yè)所得稅。根據(jù)上述計(jì)算，以“分紅”方式獎(jiǎng)勵(lì)老王120 000元，公司需要承擔(dān)的聯(lián)合稅負(fù)為80 000元(個(gè)人所得稅30 000元+企業(yè)所得稅50 000元)。

玲瓏 追問

2019-03-29 12:39

沒有避稅

莊老師 解答

2019-03-29 13:15

1、自然人直接持股 
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，個(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得， 應(yīng)當(dāng)繳納20%個(gè)人所得稅。這種持股方式是現(xiàn)在很多股東的做法。 
2、自然人通過合伙企業(yè)間接持股 
    根據(jù)《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“84號(hào)文”），合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入合伙企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 
    根據(jù)《個(gè)人所得稅法》（2011）第三條第五款，利息、股息、紅利所得稅率為百分之二十。因此，自然人通過合伙企業(yè)持股時(shí)，從上市公司取得的股息紅利的個(gè)人所得稅率為20%，也不能解決問題。不過從公司企業(yè)所得稅角度看，當(dāng)然優(yōu)勢(shì)比自然人直接持股要大。 
 
3、自然人通過有限公司間接持股 
 
    上市公司分紅時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》（2007）第二十六條，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。這種方式就增加了很多稅務(wù)籌劃的空間。