靜詩思 追問

2019-03-20 08:59

老師那增值稅的納稅義務發(fā)生時間可以簽到合同為準嗎

bamboo老師 解答

2019-03-20 09:00

增值稅的納稅義務發(fā)生時間可以簽定合同為準

靜詩思 追問

2019-03-20 09:02

假如合同簽訂的是3月份的話，那4月還可以開16%的票了嗎

bamboo老師 解答

2019-03-20 09:04

不光看合同 還要看納稅義務發(fā)生時間 
根據《增值稅暫行條例》(國令第691號)規(guī)定:“第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間: 
 
(一)發(fā)生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。 
 
(二)進口貨物,為報關進口的當天。 
 
增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。” 
 
根據《增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令第50號)規(guī)定:“第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為: 
 
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天; 
 
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天; 
 
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天; 
 
(四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天; 
 
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天; 
 
(六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天; 
 
(七)納稅人發(fā)生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。” 
 
根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:“第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為: 
 
(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。 
 
收訖銷售款項,指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。 
 
取得索取銷售款項憑據的當天,指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 
 
(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 
 
(三)納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。 
 
(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。 
 
(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。”