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老師，第一個為啥不是扣5000以后的金額呢？個稅里面哪些是自行申報納稅的，哪些是可以代扣代繳的呢？謝謝老師啦
娜娜
于2019-03-12 10:57 發(fā)布 ??1940次瀏覽
- 送心意
金子老師
職稱： 中級會計師,注冊稅務師
2019-03-12 11:24
您好，學員，工資收入就是指個人的月收入額，不是減5000之后的，用工資收入-5000-專項附加扣除等=應納稅所得額。
需要自行申報的情形如下；
根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的需要自行納稅申報的情形，分別對綜合所得匯算清繳、經(jīng)營所得、扣繳義務人未扣繳稅款、取得境外所得、移居境外注銷中國戶籍、非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得等六種需要辦理自行納稅申報情形的適用對象、申報時間、申報地點、需要填寫的申報表等，以及自行納稅申報的申報方式、表證單書和施行時間進行說明，具體如下：
（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報
A.需要辦理匯算清繳納稅申報的情形有以下四種：
1.納稅人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元的;
2.納稅人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中的一項或多項所得，且綜合所得的年收入減除百分之二十的費用，再減除年度專項扣除后的余額超過6萬元的;
3.納稅年度內(nèi)預扣預繳稅額，低于依法計算的年度綜合所得應納稅額的;
4.納稅人申請退稅的。
B.納稅人應當于取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
（二）經(jīng)營所得的納稅申報
A.需要辦理經(jīng)營所得自行納稅申報的情形：
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;
2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得;
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
B.納稅人取得經(jīng)營所得的，應當在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。
（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報
1.居民個人取得綜合所得的，按照第(一)條辦理。
2.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。非居民個人在中國境內(nèi)有兩個以上扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當選擇向其中一處扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
3.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》。同時，稅務機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。
（四）取得境外所得的納稅申報
居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受雇單位主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》;在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇向其中一地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報。
納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體辦法，將另行公告。
（五）因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報
A.居民個人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷戶籍前，向戶籍所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送相關(guān)報表。
B.在注銷戶籍時區(qū)分納稅人取得綜合所得，經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，未繳或者少繳稅款，以及需要辦理專項附加扣除和依法確定的其他扣除等情形，規(guī)定了納稅申報事項及需要填報的申報表。分別為：
1.納稅人在申請注銷戶籍年度取得綜合所得、經(jīng)營所得的，應當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得、經(jīng)營所得的匯算清繳并分別報送相關(guān)納稅申報表。尚未辦理上一年度綜合所得、經(jīng)營所得匯算清繳的，應當一并辦理。
2.納稅人在注銷戶籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應當在注銷戶籍前，申報當年上述所得的完稅情況。
3.納稅人未繳或者少繳稅款的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷戶籍前，結(jié)清尚未繳納的稅款。
4.納稅人辦理注銷戶籍納稅申報時，需要辦理專項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務機關(guān)報送相關(guān)信息表。
（六）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內(nèi)，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表(A表)》
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