莊老師 解答

2019-03-07 15:28

（財稅[2016] 47號）第一條規(guī)定，“一般 納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改 征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外 費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的 全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理 社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳 納增值稅。 
  小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推 開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016] 36號）的有關規(guī)定，以取得的全部 價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員 工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅 方法依5%的征收率計算繳納增值稅。 
  選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和 為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通 發(fā)票?！备鶕鲜鲆?guī)定，建筑公司將勞務作業(yè)分包給勞務公司后，如果勞務公司選擇全額 計算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票，則總包方可以全額進項抵扣。 
  如果勞務公司 選擇差額計算銷售額、適用簡易計稅方法計算繳納增值稅并就差額部分開具增值稅專 用發(fā)票，則總包方僅可以就差額部分進項抵扣。

莊老師 解答

2019-03-07 15:29

具有建筑業(yè)勞務分包資質的一般納稅人按照一般計稅方法計算繳納增值稅，自行開具發(fā)票，稅率為11%;小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法3%計算繳納增值稅，自行開具普通發(fā)票，由主管稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票。其會計分錄如下： 
 
1、預付工程款， 
 
根據合同協(xié)議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目 
 
借：應付賬款——應付分包款 
 
貸：銀行存款 
 
2、工程款結算， 
 
根據與分包企業(yè)確認的結算通知單，確認應付的工程款 
 
借：工程施工——合同成本——分包工程費用 
 
貸：應付賬款——應付分包款 
 
3、支付進度款， 
 
支付已經辦理結算的款項時， 
 
借：應付賬款——應付分包款 
 
貸：銀行存款