雪梅 追問

2019-03-06 08:44

主營業(yè)務成本是購買時母牛的成本嗎？我想知道怎么構成和計算？

莊老師 解答

2019-03-06 08:48

你好，還包括其間吃的費用。 
（1）為核算奶牛原價，設置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”一級科目，按“未成熟”和“成熟”設兩個二級科目，分別犢牛、育成牛、青年牛、成母牛和種公牛進行明細核算。(犢牛為出生60天以內(nèi)的妞，育成牛為60天以上至待產(chǎn)的牛，青年牛為進入待產(chǎn)期尚未產(chǎn)奶的牛，成母牛為開始產(chǎn)奶的牛。) 
  （2）為了核算成母牛的累計折舊，設置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目（計算折舊的年限不得低于三年，犢牛、育成牛、青年牛按生物資產(chǎn)準則規(guī)定不計提折舊） 
  （3）為核算“未成熟”育牛過程中消耗的飼料（注：未成熟牛與成熟牛育牛過程中消耗直接費用飼料，、人工費、產(chǎn)品要分別核算）。發(fā)生的人工費及其他費用，設置“生產(chǎn)成本”科目，按“產(chǎn)畜”設二級科目，在實際育牛過程中消耗的飼料，發(fā)生的人工費等很難分清犢牛、育母牛、青年牛耗用，因此在發(fā)生費用時，先在“生產(chǎn)成本—產(chǎn)畜”科目中歸集，期末按照一定的標準（重量）分配計入犢牛、育成牛、青年牛的成本中，（假設為考慮育肥牛、公犢牛的因素） 
       ⑴借：生產(chǎn)成本—鮮奶   貸：原材料--飼料       應付職工薪酬  
       ⑵借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)畜       貸：生產(chǎn)成本—飼料應付職工薪酬 
  ⑶借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（犢牛）， ---未成熟（育成牛），  ---未成熟（青年牛） 
         貸：生產(chǎn)成本----產(chǎn)畜 
  （4）要根據(jù)奶牛育齡實際分別進行成本結轉，即犢?！膳！嗄昱！赡概?nbsp;
    ⑴將犢牛從成母牛成本中分離出來 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（犢牛） 
    消耗性生物資產(chǎn)---公牛犢 貸：生產(chǎn)成本---鮮奶 ⑵將犢牛轉為育成牛 
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（育成牛） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)---未成熟（犢牛） ⑶將育成牛轉為青年牛 
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（青年牛） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（育成牛） 四將青年牛轉為成母牛 
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟（成母牛） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟（青年牛） 
  （5）為核算奶牛和種公牛（已進入產(chǎn)奶期）的飼養(yǎng)費用，設置“生產(chǎn)成本—鮮奶” 
  借：生產(chǎn)成本—鮮奶 貸：原材料—飼料 
  原材料—藥品 應付職工薪酬 
  （6）為核算育牛過程發(fā)生的間接費用，如牛房的折舊費、勞保費、周轉材料費、燃料費、修理費，應設置“制造費用”科目。期末按未成熟牛所耗用的直接材料費用等標注在“產(chǎn)畜”與“鮮奶”之間進行分配，分別計入其成本。 借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)畜 
  生產(chǎn)成本—鮮奶 貸：制造費用 
  （7）奶牛產(chǎn)出的牛奶是乳牛出的最終產(chǎn)品，為核算實際成本，應設置“庫存產(chǎn)品---鮮奶”科目。    借：庫存商品—鮮奶           貸：生產(chǎn)成本-鮮奶 
  （8）為核算消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)跌價準備中減值準備提取情況，設置“消耗性生物資產(chǎn)跌價準備”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”兩個一級科目，反應由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場變化等原因，使用消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額。 借：資產(chǎn)減值損失—消耗性生物資產(chǎn)減值損失 貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備 
  或：借：資產(chǎn)減值損失---生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失

雪梅 追問

2019-03-06 11:06

老師我們養(yǎng)的是繁育母牛，怎么計算成本呢？

莊老師 解答

2019-03-06 20:50

不好說，我 舉例說明：  
  例：某小企業(yè)牧場共飼養(yǎng)奶牛95頭，其中成年奶牛41頭。2007年1月牛奶總產(chǎn)量為170300千克，繁殖小牛犢19頭（市場價300元）。未成熟牛本月發(fā)生飼料費32123.91（其中玉米費16092.09元，精飼料14751.03元，青貯飼料1280.79元），牛奶13003.2元，人工費8571.99元，以銀行存款支付醫(yī)療防疫費等費用55692.21元。成母牛（已進入產(chǎn)奶期）發(fā)生的飼養(yǎng)費用如下：飼料145203.59元，人工費16735.84元，以銀行存款支付防疫費8069元，奶牛的折舊費為17823.60元。牛舍、機器設備的折舊費4073.37元，修理費3414.18元，燃料費2983元，勞保費169.10元。依據(jù)牛育齡時間判斷，期末有31頭育成牛轉為青年牛（成本171472.14元），1頭青年牛轉為成母牛（成本8249.04元）。   
  第一，未成熟牛發(fā)生養(yǎng)牛費用時   
  借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)畜   109391.31   
     貸：原材料——飼料             32123.91   
         庫存商品——鮮奶          13003.2   
          應付職工薪酬                8571.99   
         銀行存款                    55692.21   
  成母牛屬于成熟性生物資產(chǎn)，為飼養(yǎng)成母牛發(fā)生的飼料費、人工費、防疫費等費用應停止資本化，不再計入成母牛的成本中，應計入所產(chǎn)鮮奶的成本中。   
  第二，成母牛發(fā)生養(yǎng)牛費用時   
  借：生產(chǎn)成本——鮮奶     187832.03   
      貸：原材料                       145203.59   
           應付職工薪酬                 16735.84   
          銀行存款                      8069   
          生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊      17823.60   
  第三，發(fā)生育牛間接費用時   
  借：制造費用               10639.65   
      貸：累計折舊                        4073.37   
         原材料——機物料              3583.28   
               ——燃料                  2983   
  第四，將發(fā)生的間接費用在產(chǎn)畜與鮮奶之間進行分配（可以按耗用的直接材料費用進行分配）   
  間接費用分配率=10639.65÷（32123.91+145203.59）=0.06   
  應計入產(chǎn)畜的間接費用=32123.91×0.06=1927.44（元）   
  應計入鮮奶的間接費用=10639.65-1927.44=8712.21（元）   
  借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)畜           1927.44   
              ——鮮奶           8712.21   
       貸：制造費用                            10639.65   
  第五，發(fā)生的養(yǎng)牛費用按標準（如重量）在犢牛、育成牛、青年牛之間分配   
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟 （犢牛）        36731.26   
                    ——未成熟 （育成牛）      52353.12   
                    ——未成熟（青年牛）       24380.3   
              貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)畜                         113464.68   
  第六，按牛育齡時間轉群   
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟 （青年牛）171472.14   
            貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟（育成牛）171472.14   
  借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟（成母牛）8249.04   
            貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟（青年牛）8249.04   
  第七，自身繁殖小牛犢時，按市場價格確認生產(chǎn)成本，假定全為公牛犢并準備出售   
  借：消耗性生物資產(chǎn)——公牛犢 5700   
            貸：生產(chǎn)成本——鮮奶5700   
  第八，鮮奶驗收入庫時   
  借：庫存商品——鮮奶190844.24   
                貸：生產(chǎn)成本——鮮奶190844.24