你好，看這個(gè)資料：1、屬于上一年度的費(fèi)用發(fā)票到本年度才報(bào)賬支付 
 
根據(jù)以上34號(hào)文，對(duì)于此類跨年發(fā)票會(huì)計(jì)人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準(zhǔn)備，在已知2019年會(huì)收到2018年度費(fèi)用發(fā)票的情況下，財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知各個(gè)部門(mén)盡量在年度結(jié)束前找財(cái)務(wù)報(bào)銷！ 
 
如果出現(xiàn)實(shí)在無(wú)法按時(shí)報(bào)銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門(mén)提供本部門(mén)人員發(fā)票時(shí)間為2018年預(yù)計(jì)于2019年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)。 
 
然后會(huì)計(jì)一方面根據(jù)預(yù)估的金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和相關(guān)負(fù)債。待相關(guān)人員在2019年報(bào)賬時(shí)再?zèng)_減相關(guān)負(fù)債和調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。 
 
注：如果費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)作2018年的費(fèi)用，如果金額較大，就要通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。 
 
案例分享： 
 
2018年的一張費(fèi)用發(fā)票比如2000元的咨詢費(fèi)，去年忘記報(bào)銷，去年也未計(jì)提，2019年想報(bào)銷，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 
 
借：以前年度損益調(diào)整    2000元 
貸：庫(kù)存現(xiàn)金            2000元 
計(jì)算多交的企業(yè)所得稅： 
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅  500元 
貸：以前年度損益調(diào)整     500元 
結(jié)轉(zhuǎn) 
借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)  1500元 
貸：以前年度損益調(diào)整     1500元 
解析：跨年發(fā)票入賬金額較大時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。 
 
2、屬于上一年度的業(yè)務(wù)，但是收到對(duì)方開(kāi)出的發(fā)票卻是次年的 
 
對(duì)于此類發(fā)票，補(bǔ)追是一個(gè)辦法，但是太麻煩，根據(jù)34號(hào)文可做出下面處理： 
 
將相關(guān)款項(xiàng)在2018年發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，如果在次年即2019年5月31日前收到發(fā)票，可直接在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以扣除。 
 
若在2019年5月31前仍未收到發(fā)票，恭喜你，只能進(jìn)行納稅調(diào)整然后等收到發(fā)票時(shí)再補(bǔ)追。