舒克。 追問(wèn)

2019-01-22 14:12

謝謝老師，愛(ài)你哦

徐阿富老師 解答

2019-01-22 14:13

不客氣，祝你成功，歡迎以后有問(wèn)題直接找我咨詢(xún)，我是30多年的老財(cái)務(wù)，請(qǐng)為我五星評(píng)價(jià)，謝謝

舒克。 追問(wèn)

2019-01-22 14:13

怎么直接咨詢(xún)您？

徐阿富老師 解答

2019-01-22 14:21

可以@我，也可以定向提問(wèn)，也可以問(wèn)徐老師在嗎，等方式

舒克。 追問(wèn)

2019-01-22 14:50

老師，銷(xiāo)售貨物，勞務(wù)，服務(wù) 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)是分別計(jì)算嗎和

徐阿富老師 解答

2019-01-22 14:56

你好，19年起合并計(jì)算了。

舒克。 追問(wèn)

2019-01-22 14:57

所有的都在一起？

徐阿富老師 解答

2019-01-22 15:00

你好?？次野l(fā)你資料，理解了給我五星評(píng)價(jià)，謝謝：小微企業(yè)普惠性稅收政策對(duì)不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售來(lái)說(shuō)，合不超起征點(diǎn)的，全免；合超起征點(diǎn)的，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售部分應(yīng)稅。具體如果操作？ 
請(qǐng)看具體例子： 
總局解讀案例1：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。合計(jì)銷(xiāo)售額為9（=4+3+2）萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，該納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。 
第一種情況：包含不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的銷(xiāo)售額不超標(biāo)準(zhǔn)的，全額免征。 
簡(jiǎn)言之：合不超全免。 
總局解讀例2：A小規(guī)模納稅人2019年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元。合計(jì)銷(xiāo)售額為17（=4+3+10）萬(wàn)元，剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為7(=4+3)萬(wàn)元，因此，該納稅人銷(xiāo)售貨物和服務(wù)相對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額7萬(wàn)元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元應(yīng)照章納稅。 
第二種情況：包含不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的銷(xiāo)售額超標(biāo)準(zhǔn)的，除不動(dòng)產(chǎn)之外的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超標(biāo)準(zhǔn)的，免征；不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)稅。 
簡(jiǎn)言之：合超單看，貨服不超免征，不動(dòng)產(chǎn)單超應(yīng)稅。 
第三種情況：由第二種情況推導(dǎo)出，如果上例中的貨服7萬(wàn)，不動(dòng)產(chǎn)5萬(wàn)，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售未超10萬(wàn)元的，是免征還是應(yīng)稅呢？ 
其一、4號(hào)公告第一條第二款只規(guī)定了第二種情況的貨服不超標(biāo)準(zhǔn)免征，并未進(jìn)一步規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)不超標(biāo)準(zhǔn)的處理； 
其二、4號(hào)公告第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 
可以理解為，因第一種“合不超全免”情況，為避免因不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售免征而在預(yù)繳地預(yù)繳的退稅。重要的是，只規(guī)定了未超10萬(wàn)當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款，并未明確是否免稅。 
這一條實(shí)質(zhì)上改變了不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售預(yù)繳的政策。 
如果當(dāng)月合計(jì)銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元，全超應(yīng)稅的，只要不動(dòng)產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)的，無(wú)需預(yù)繳； 
如果在兩地以上同月發(fā)生的，只要不動(dòng)產(chǎn)月銷(xiāo)售額在一地不超10萬(wàn)，無(wú)論合計(jì)銷(xiāo)售額是否超10萬(wàn)，也無(wú)需預(yù)繳。 
并且，此條未超10萬(wàn)無(wú)需預(yù)繳稅款的，指的是月銷(xiāo)售額，并未提及季度銷(xiāo)售額。 
按季不超30萬(wàn)全免的，不動(dòng)產(chǎn)月銷(xiāo)售額超10萬(wàn)的，仍要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳。 
全天下哪有幾筆不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)元的？我感覺(jué)陷入了不動(dòng)產(chǎn)的黑洞，不能自拔了。還有誰(shuí)愿入黑洞，陪我接著理論理論。 
其三、4號(hào)公告第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。 
這一條分號(hào)前半句，仍是規(guī)定預(yù)繳增值稅問(wèn)題。后半句其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)納稅政策不變。仍然不能就此作出第三種情況的結(jié)論。 
其他現(xiàn)行規(guī)定，已全部或部分廢止的總局公告2016年第23號(hào)、總局公告2017年第52號(hào)不屬于現(xiàn)行規(guī)定，但其都未將不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售納入享受優(yōu)惠的范圍內(nèi)。 
因此，只有溯本求源，增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅【2016】36號(hào)文件。 
如：財(cái)稅【2016】36號(hào)附件1第五十條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)幅度如下:（一）按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)）。（二）按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。 
初步結(jié)論：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)除適用總局公告4號(hào)的“合不超全免”外，應(yīng)適用此條款。