堅持 追問

2019-01-15 19:21

老師可以給我舉個例子來說明他們的意思嗎

阿水老師 解答

2019-01-15 19:28

學員你好， 
這就得了解出口企業(yè)退稅了。 
你先看看案例，能懂嗎。 
  【例1】甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17％，退稅率為13％。2010年2月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：本月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，準予抵扣的進項稅額51萬元已通過認證，上月末留抵稅額為5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，取得117萬元存入銀行，內(nèi)銷貨物成本為60萬元，本月出口貨物的銷售額折合人民幣400Zi-元，出口貨物成本為240萬元。請對以上業(yè)務(wù)進行會計處理。 
 
  （1）出口退稅的計算： 
 
  當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=400×（17％-13％）=16（萬元） 
 
  當期應(yīng)納稅額=100×17％-（51-16）-5=-23（萬元） 
 
  出口貨物“免、抵、退”稅額400×13％=52（萬元） 
 
  比較|-23|與552的大小，選擇較低者即|-23|=23， 
 
  因此，企業(yè)當期應(yīng)退稅額=23（萬元） 
 
  當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=52-23=29（萬元） 
 
  （2）出口退稅的賬務(wù)處理 
 
  購進原材料并認證抵扣時： 
 
  借：原材料               300 
 
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51 
 
  貸：銀行存款              351 
 
  出口時： 
 
  借：應(yīng)收賬款              400 
 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入            400 
 
  借：主營業(yè)務(wù)成本            240 
 
  貸：庫存商品              240 
 
  內(nèi)銷時： 
 
  借：銀行存款             117 
 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入           100 
 
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 
 
  借：主營業(yè)務(wù)成本            60 
 
  貸：庫存商品              60 
 
  計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額時 
 
  借：主營業(yè)務(wù)成本              16 
 
  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16 
 
  計算出當期應(yīng)退稅額時： 
 
  借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款            23 
 
  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵免內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）29 
 
  貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）        52 
 
  收到退稅款時： 
 
  借：銀行存款               23 
 
  貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款     23

堅持 追問

2019-01-15 19:36

我是說老師給我舉個例子說一下退稅限額，和應(yīng)納稅額絕對數(shù)，我不理解他們兩個的意思

阿水老師 解答

2019-01-15 19:46

學員你好， 
是這樣的， 
退稅限額=外銷額ⅹ退稅率就是因為外銷能退的最大限額， 
應(yīng)納稅額絕對數(shù)就是考慮了內(nèi)銷的部分，計算出本期應(yīng)納稅額是負數(shù)， 
你可以理解成本來內(nèi)銷要納稅的，然后和外銷要退稅綜合起來看，就是退的稅應(yīng)該少一些了， 
那這個怎么看呢，就得看應(yīng)納稅額絕對數(shù)與退稅限額的大小， 
（應(yīng)納稅額絕對數(shù)是本期應(yīng)納稅額的的絕對值）

堅持 追問

2019-01-15 19:55

這個應(yīng)納稅額是怎么計算的

阿水老師 解答

2019-01-15 20:01

學員你好， 
當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

堅持 追問

2019-01-15 20:13

這里面的當期進項稅額指的是出口貨物的進項稅，還是內(nèi)銷加上出口貨物的合計進項稅額

阿水老師 解答

2019-01-15 20:13

學員你好， 
這里的進項稅是指內(nèi)銷加上出口貨物的合計進項稅額

堅持 追問

2019-01-15 20:31

老師，你看，這里的退稅方法有免抵退稅，免退稅，免退稅是不允許用進項稅額抵減應(yīng)納稅額嗎

阿水老師 解答

2019-01-15 20:35

學員你好， 
免抵退，就是能抵扣進項稅。 
免退稅，就是不允許抵扣進項稅了。