“應(yīng)交增值稅”科目，每月的明細(xì)科目借貸方余額可不結(jié)平，但在年底必須要結(jié)平各明細(xì)科目。

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項）

結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項）

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目差值，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借或貸。若“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目借方有余額為有留抵的進(jìn)項稅；若貸方有余額，則為應(yīng)交的稅費。在下月繳納時：

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

    貸：銀行存款