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QQ老師

職稱： 中級會計師

2019-01-04 13:24

()遞延所稅資產(chǎn)確認 般情況: 資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎形抵扣暫性差異確認遞延所稅資產(chǎn); 
 負債賬面價值＞計稅基礎形抵扣暫性差異確認遞延所稅資產(chǎn) 1.確認般原則 資產(chǎn)、負債賬面價值與其計稅基礎同產(chǎn)抵扣暫性差異估計未期間能夠取足夠應納稅所額用利用該抵扣暫性差異應能取用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額限確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) (1)遞延所稅資產(chǎn)確認應未期間能取用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額限 抵扣暫性差異轉(zhuǎn)未期間內(nèi)企業(yè)產(chǎn)足夠應納稅所額用利用抵扣暫性差異影響使與抵扣暫性差異相關(guān)經(jīng)濟利益實現(xiàn)則應確認遞延所稅資產(chǎn);企業(yè)明確證據(jù)表明其于抵扣暫性差異轉(zhuǎn)未期間能夠產(chǎn)足夠應納稅所額進利用抵扣暫性差異則應能取應納稅所額限確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) 判斷企業(yè)于抵扣暫性差異轉(zhuǎn)未期間否能夠產(chǎn)足夠應納稅所額應考慮兩面影響: 通產(chǎn)經(jīng)營能夠?qū)崿F(xiàn)應納稅所額企業(yè)通銷售商品、提供勞務等所實現(xiàn)收入扣除關(guān)本費用等支金額該部情況預測應經(jīng)企業(yè)管理層批準近財務預算或預測數(shù)據(jù)及該預算或者預測期份穩(wěn)定或者遞減增率基礎 二前期間產(chǎn)應納稅暫性差異未期間轉(zhuǎn)增加應納稅所額考慮抵扣暫性差異轉(zhuǎn)期間內(nèi)能取應納稅所額限制取足夠應納稅所額未確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn)應計報表附注進行披露 (2)與公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)抵扣暫性差異同滿足列條件應確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn):暫性差異預見未能轉(zhuǎn);二未能獲用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額 (3)于按照稅規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)度未彌補虧損(抵扣虧損)稅款抵減應視同抵扣暫性差異處理 抵扣虧損指企業(yè)按照稅規(guī)定計算確定準予用度應納稅所彌補虧損 與抵扣虧損稅款抵減相關(guān)遞延所稅資產(chǎn)其確認條件與其抵扣暫性差異產(chǎn)遞延所稅資產(chǎn)相同即能夠利用抵扣虧損及稅款抵減期間內(nèi)企業(yè)否能夠取足夠應納稅所額抵扣該部暫性差異企業(yè)近期間發(fā)虧損僅足夠應納稅暫性差異供利用情況或取其確鑿證據(jù)表明其于未期間能夠取足夠應納稅所額情況才能夠確認抵扣虧損稅款抵減相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) 計未期間否能夠產(chǎn)足夠應納稅所額用利用該部抵扣虧損或稅款抵減應考慮相關(guān)素影響: 
 ①抵扣虧損期前企業(yè)否前期間產(chǎn)應納稅暫性差異轉(zhuǎn)產(chǎn)足夠應納稅所額; 
 ②抵扣虧損期前企業(yè)否能通產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)足夠應納稅所額; 
 ③抵扣虧損否產(chǎn)于些未期間能重復發(fā)特殊原; 
 ④否存其證據(jù)表明抵扣虧損期前能夠取足夠應納稅所額 企業(yè)確認與抵扣虧損稅款抵減相關(guān)遞延所稅資產(chǎn)應計報表附注說明抵扣虧損稅款抵減期前企業(yè)能夠產(chǎn)足夠應納稅所額估計基礎 
  
 【例題1·思考題】甲公司于20×6政策性原發(fā)經(jīng)營虧損2 000萬元按照稅規(guī)定該虧損用于抵減5度應納稅所額該公司預計其于未5期間能夠產(chǎn)足夠應納稅所額彌補該虧損 
 【析】該經(jīng)營虧損資產(chǎn)、負債賬面價值與其計稅基礎同產(chǎn)性質(zhì)看減少未期間應納稅所額應交所稅屬于抵扣暫性差異企業(yè)預計未期間能夠產(chǎn)足夠應納稅所額利用該抵扣虧損應確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) 
 20×6處理:(確認虧損度所稅收益) 
 借:遞延所稅資產(chǎn) 500(2 000×25%) 
 貸:所稅費用 500 
 20×6利潤總額-2000萬元所稅費用-500元凈利潤=-2 000-(-500)=-1 500(萬元) 
 假設20×7盈利1 500萬元則錄: 
 借:所稅費用 375(1 500×25%) 
 貸:遞延所稅資產(chǎn) 375 
 假設20×8盈利1 000萬元則錄: 
 借:所稅費用 250(1 000×25%) 
 貸:應交稅費--應交所稅 125 
 遞延所稅資產(chǎn) 125(500×25%) (4)企業(yè)合并按照計準則規(guī)定確定合并取各項資產(chǎn)、負債入賬價值與其計稅基礎間形抵扣暫性差異應確認相應遞延所稅資產(chǎn)并調(diào)整合并應予確認商譽等 借:遞延所稅資產(chǎn) 
 貸:商譽 (5)與直接計入所者權(quán)益交易或事項相關(guān)抵扣暫性差異相應遞延所稅資產(chǎn)應計入所者權(quán)益供售金融資產(chǎn)公允價值降應確認遞延所稅資產(chǎn)等 借:遞延所稅資產(chǎn) 
 貸:資本公積--其資本公積 【例題2·計算及計處理題】甲公司20×73月2銀行存款2 000萬元證券市場購入A公司5%普通股股票劃供售金融資產(chǎn)20×7末甲公司持A公司股票公允價值變2 400萬元;20×8末甲公司持A公司股票公允價值變2 100萬元;甲公司適用所稅稅率25% 
 要求: 
 (1)計算甲公司20×720×8該項供售金融資產(chǎn)應確認遞延所稅負債金額; 
 (2)編制甲公司20×720×8關(guān)供售金融資產(chǎn)所稅相關(guān)計錄 
 【答案】(1)20×7末應納稅暫性差異=2 400-2 000=400(萬元) 
 20×7應確認遞延所稅負債金額=400×25%-0=100(萬元) 
 20×8末應納稅暫性差異=2 100-2 000=100(萬元) 
 20×8應確認遞延所稅負債金額=100×25%-100=-75(萬元) 
 (2)甲公司20×720×8關(guān)供售金融資產(chǎn)所稅相關(guān)計錄: 
 20×7度: 
 確認400萬元公允價值變: 
 借:供售金融資產(chǎn)--公允價值變 400 
 貸:資本公積--其資本公積 400 
 確認應納稅暫性差異所稅影響: 
 借:資本公積--其資本公積 100 
 貸:遞延所稅負債 100 
 20×8公允價值變: 
 借:資本公積--其資本公積 300 
 貸:供售金融資產(chǎn)--公允價值變 300 
 借:遞延所稅負債 75 
 貸:資本公積--其資本公積 75 2.確認遞延所稅資產(chǎn)特殊情況 某些情況企業(yè)發(fā)某項交易或事項屬于企業(yè)合并并且交易發(fā)既影響計利潤影響應納稅所額且該項交易產(chǎn)資產(chǎn)、負債初始確認金額與其計稅基礎同產(chǎn)抵扣暫性差異所稅準則規(guī)定交易或事項發(fā)確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) 
 (注:典型例企業(yè)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)研究發(fā)費用形暫性差異 
 形資產(chǎn)初始入賬候錄: 
 借:形資產(chǎn) 
 貸:研發(fā)支--資本化支 
 確認筆錄既影響計利潤影響應納稅所額屬于企業(yè)合并所能貸記所稅費用科目應該: 
 借:遞延所稅資產(chǎn) 
 貸:形資產(chǎn) 
 做需調(diào)整資產(chǎn)、負債入賬價值實際本進行調(diào)整違計核算歷史本原則影響計信息靠性種情況確認相應遞延所稅資產(chǎn)) 確認遞延所稅資產(chǎn)則需調(diào)整資產(chǎn)、負債入賬價值實際本進行調(diào)整違計核算歷史本原則影響計信息靠性種情況確認相應遞延所稅資產(chǎn) 【例題3·計算及計處理題】保公司2008末發(fā)A新技術(shù)發(fā)研究發(fā)支3 000萬元其研究階段支500萬元發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)支500萬元符合資本化條件至達預定用途前發(fā)支2 000萬元稅規(guī)定企業(yè)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)研究發(fā)費用未形形資產(chǎn)計入期損益按照規(guī)定據(jù)實扣除基礎按照研究發(fā)費用50%加計扣除;形形資產(chǎn)按照形資產(chǎn)本150%攤銷該研究發(fā)項目形A新技術(shù)符合述稅規(guī)定A新技術(shù)期期末達預定用途假定該項形資產(chǎn)20091月始攤銷 
 企業(yè)計計稅該項形資產(chǎn)均按照10期限采用直線攤銷凈殘值0 2010末該項形資產(chǎn)現(xiàn)減值跡象經(jīng)減值測試該項形資產(chǎn)收金額1 400萬元攤銷限攤銷需變更 
 假定保公司每稅前利潤總額均5 000萬元未發(fā)其納稅調(diào)整事項A新技術(shù)作管理用;保公司適用所稅稅率25% 
 要求:別計算2008至2011遞延所稅、應交所稅所稅費用并做相關(guān)賬務處理(萬元單位) 
 [例題答案] 
 (1)2008末 
 形資產(chǎn)賬面價值=2 000萬元計稅基礎=2 000×150%=3 000(萬元) 
 暫性差異=1 000萬元需要確認遞延所稅 
 應納稅所額=5 000-(500+500)×50%=4 500(萬元) 
 應交所稅=4 500×25%=1 125(萬元) 
 所稅費用=1 125(萬元) 
 借:所稅費用 1125 
 貸:應交稅費--應交所稅 1125 (2)2009末 
 形資產(chǎn)賬面價值=2 000-2 000/10=1 800(萬元)計稅基礎=3 000-3 000/10=2 700(萬元) 
 暫性差異=900需要確認遞延所稅 
 應納稅所額=5 000-(3 000/10-2 000/10)=4 900(萬元) 
 應交所稅=4 900×25%=1 225(萬元) 
 所稅費用=1 225(萬元) 
 借:管理費用 200 
 貸:累計攤銷 200 
 借:所稅費用 1225 
 貸:應交稅費--應交所稅 1225 (3)2010末 
 減值測試前形資產(chǎn)賬面價值=2 000-(2 000/10)×2=1 600(萬元) 
 應計提減值準備金額=1 600-1 400=200(萬元) 
 計提減值準備形資產(chǎn)賬面價值=1 400萬元 
 計稅基礎=3 000-(3 000/10)×2=2 400(萬元) 
 暫性差異1 000萬元其800萬元(計稅基礎2400-減值測試前賬面價值1600)需要確認遞延所稅 
 應確認遞延所稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元) 
 應納稅所額=5 000-(3 000/10-2 000/10)+200=5 100(萬元) 
 應交所稅=5 100×25%=1 275(萬元) 
 所稅費用=期所稅+遞延所稅=1 275-50=1 225(萬元) 
 借:管理費用 200 
 貸:累計攤銷 200 
 借:資產(chǎn)減值損失 200 
 貸:形資產(chǎn)減值準備 200 
 借:所稅費用 1225 
 遞延所稅資產(chǎn) 50 
 貸:應交稅費--應交所稅 1275 (4)2011末 
 形資產(chǎn)賬面價值=1 400-(1 400/8)=1 225(萬元) 
 計稅基礎=3 000-(3 000/10)×3=2 100(萬元) 
 暫性差異875萬元其700萬元{計稅基礎2100萬元-未發(fā)減值2011末賬面價值(1600-1600/8)}需要確認遞延所稅 
 遞延所稅資產(chǎn)余額=175×25%=43.75(萬元) 
 遞延所稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)額=50-43.75=6.25(萬元) 
 應納稅所額=5 000-(3 000/10-1 400/8)=4 875(萬元) 
 應交所稅=4 875×25%=1 218.75(萬元) 
 所稅費用=期所稅+遞延所稅=1 218.75+6.25=1 225(萬元) 
 借:管理費用 175 
 貸:累計攤銷 175 
 借:所稅費用 1225 
 貸:遞延所稅資產(chǎn) 6.25 
 應交稅費--應交所稅 1218.75

Ling 追問

2019-01-04 13:53

如果今年企業(yè)虧損50萬，要怎么處理？ 
借：遞延所得稅資產(chǎn)  12.5 
貸：所得稅費用12.5

QQ老師 解答

2019-01-04 13:54

你好！不是的，虧損不交企業(yè)所得稅不做賬務處理

Ling 追問

2019-01-04 13:56

例題1第一步不是這個意思么？

QQ老師 解答

2019-01-04 14:05

你好！哪還有調(diào)整事項造成的

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()遞延所稅資產(chǎn)確認 般情況: 資產(chǎn)賬面價值＜計稅基礎形抵扣暫性差異確認遞延所稅資產(chǎn); 負債賬面價值＞計稅基礎形抵扣暫性差異確認遞延所稅資產(chǎn) 1.確認般原則 資產(chǎn)、負債賬面價值與其計稅基礎同產(chǎn)抵扣暫性差異估計未期間能夠取足夠應納稅所額用利用該抵扣暫性差異應能取用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額限確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) (1)遞延所稅資產(chǎn)確認應未期間能取用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額限 抵扣暫性差異轉(zhuǎn)未期間內(nèi)企業(yè)產(chǎn)足夠應納稅所額用利用抵扣暫性差異影響使與抵扣暫性差異相關(guān)經(jīng)濟利益實現(xiàn)則應確認遞延所稅資產(chǎn);企業(yè)明確證據(jù)表明其于抵扣暫性差異轉(zhuǎn)未期間能夠產(chǎn)足夠應納稅所額進利用抵扣暫性差異則應能取應納稅所額限確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) 判斷企業(yè)于抵扣暫性差異轉(zhuǎn)未期間否能夠產(chǎn)足夠應納稅所額應考慮兩面影響: 通產(chǎn)經(jīng)營能夠?qū)崿F(xiàn)應納稅所額企業(yè)通銷售商品、提供勞務等所實現(xiàn)收入扣除關(guān)本費用等支金額該部情況預測應經(jīng)企業(yè)管理層批準近財務預算或預測數(shù)據(jù)及該預算或者預測期份穩(wěn)定或者遞減增率基礎 二前期間產(chǎn)應納稅暫性差異未期間轉(zhuǎn)增加應納稅所額考慮抵扣暫性差異轉(zhuǎn)期間內(nèi)能取應納稅所額限制取足夠應納稅所額未確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn)應計報表附注進行披露 (2)與公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)抵扣暫性差異同滿足列條件應確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn):暫性差異預見未能轉(zhuǎn);二未能獲用抵扣抵扣暫性差異應納稅所額 (3)于按照稅規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)度未彌補虧損(抵扣虧損)稅款抵減應視同抵扣暫性差異處理 抵扣虧損指企業(yè)按照稅規(guī)定計算確定準予用度應納稅所彌補虧損 與抵扣虧損稅款抵減相關(guān)遞延所稅資產(chǎn)其確認條件與其抵扣暫性差異產(chǎn)遞延所稅資產(chǎn)相同即能夠利用抵扣虧損及稅款抵減期間內(nèi)企業(yè)否能夠取足夠應納稅所額抵扣該部暫性差異企業(yè)近期間發(fā)虧損僅足夠應納稅暫性差異供利用情況或取其確鑿證據(jù)表明其于未期間能夠取足夠應納稅所額情況才能夠確認抵扣虧損稅款抵減相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) 計未期間否能夠產(chǎn)足夠應納稅所額用利用該部抵扣虧損或稅款抵減應考慮相關(guān)素影響: ①抵扣虧損期前企業(yè)否前期間產(chǎn)應納稅暫性差異轉(zhuǎn)產(chǎn)足夠應納稅所額; ②抵扣虧損期前企業(yè)否能通產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)足夠應納稅所額; ③抵扣虧損否產(chǎn)于些未期間能重復發(fā)特殊原; ④否存其證據(jù)表明抵扣虧損期前能夠取足夠應納稅所額 企業(yè)確認與抵扣虧損稅款抵減相關(guān)遞延所稅資產(chǎn)應計報表附注說明抵扣虧損稅款抵減期前企業(yè)能夠產(chǎn)足夠應納稅所額估計基礎 【例題1·思考題】甲公司于20×6政策性原發(fā)經(jīng)營虧損2 000萬元按照稅規(guī)定該虧損用于抵減5度應納稅所額該公司預計其于未5期間能夠產(chǎn)足夠應納稅所額彌補該虧損 【析】該經(jīng)營虧損資產(chǎn)、負債賬面價值與其計稅基礎同產(chǎn)性質(zhì)看減少未期間應納稅所額應交所稅屬于抵扣暫性差異企業(yè)預計未期間能夠產(chǎn)足夠應納稅所額利用該抵扣虧損應確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) 20×6處理:(確認虧損度所稅收益) 借:遞延所稅資產(chǎn) 500(2 000×25%) 貸:所稅費用 500 20×6利潤總額-2000萬元所稅費用-500元凈利潤=-2 000-(-500)=-1 500(萬元) 假設20×7盈利1 500萬元則錄: 借:所稅費用 375(1 500×25%) 貸:遞延所稅資產(chǎn) 375 假設20×8盈利1 000萬元則錄: 借:所稅費用 250(1 000×25%) 貸:應交稅費--應交所稅 125 遞延所稅資產(chǎn) 125(500×25%) (4)企業(yè)合并按照計準則規(guī)定確定合并取各項資產(chǎn)、負債入賬價值與其計稅基礎間形抵扣暫性差異應確認相應遞延所稅資產(chǎn)并調(diào)整合并應予確認商譽等 借:遞延所稅資產(chǎn) 貸:商譽 (5)與直接計入所者權(quán)益交易或事項相關(guān)抵扣暫性差異相應遞延所稅資產(chǎn)應計入所者權(quán)益供售金融資產(chǎn)公允價值降應確認遞延所稅資產(chǎn)等 借:遞延所稅資產(chǎn) 貸:資本公積--其資本公積 【例題2·計算及計處理題】甲公司20×73月2銀行存款2 000萬元證券市場購入A公司5%普通股股票劃供售金融資產(chǎn)20×7末甲公司持A公司股票公允價值變2 400萬元;20×8末甲公司持A公司股票公允價值變2 100萬元;甲公司適用所稅稅率25% 要求: (1)計算甲公司20×720×8該項供售金融資產(chǎn)應確認遞延所稅負債金額; (2)編制甲公司20×720×8關(guān)供售金融資產(chǎn)所稅相關(guān)計錄 【答案】(1)20×7末應納稅暫性差異=2 400-2 000=400(萬元) 20×7應確認遞延所稅負債金額=400×25%-0=100(萬元) 20×8末應納稅暫性差異=2 100-2 000=100(萬元) 20×8應確認遞延所稅負債金額=100×25%-100=-75(萬元) (2)甲公司20×720×8關(guān)供售金融資產(chǎn)所稅相關(guān)計錄: 20×7度: 確認400萬元公允價值變: 借:供售金融資產(chǎn)--公允價值變 400 貸:資本公積--其資本公積 400 確認應納稅暫性差異所稅影響: 借:資本公積--其資本公積 100 貸:遞延所稅負債 100 20×8公允價值變: 借:資本公積--其資本公積 300 貸:供售金融資產(chǎn)--公允價值變 300 借:遞延所稅負債 75 貸:資本公積--其資本公積 75 2.確認遞延所稅資產(chǎn)特殊情況 某些情況企業(yè)發(fā)某項交易或事項屬于企業(yè)合并并且交易發(fā)既影響計利潤影響應納稅所額且該項交易產(chǎn)資產(chǎn)、負債初始確認金額與其計稅基礎同產(chǎn)抵扣暫性差異所稅準則規(guī)定交易或事項發(fā)確認相關(guān)遞延所稅資產(chǎn) (注:典型例企業(yè)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)研究發(fā)費用形暫性差異 形資產(chǎn)初始入賬候錄: 借:形資產(chǎn) 貸:研發(fā)支--資本化支 確認筆錄既影響計利潤影響應納稅所額屬于企業(yè)合并所能貸記所稅費用科目應該: 借:遞延所稅資產(chǎn) 貸:形資產(chǎn) 做需調(diào)整資產(chǎn)、負債入賬價值實際本進行調(diào)整違計核算歷史本原則影響計信息靠性種情況確認相應遞延所稅資產(chǎn)) 確認遞延所稅資產(chǎn)則需調(diào)整資產(chǎn)、負債入賬價值實際本進行調(diào)整違計核算歷史本原則影響計信息靠性種情況確認相應遞延所稅資產(chǎn) 【例題3·計算及計處理題】保公司2008末發(fā)A新技術(shù)發(fā)研究發(fā)支3 000萬元其研究階段支500萬元發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)支500萬元符合資本化條件至達預定用途前發(fā)支2 000萬元稅規(guī)定企業(yè)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)研究發(fā)費用未形形資產(chǎn)計入期損益按照規(guī)定據(jù)實扣除基礎按照研究發(fā)費用50%加計扣除;形形資產(chǎn)按照形資產(chǎn)本150%攤銷該研究發(fā)項目形A新技術(shù)符合述稅規(guī)定A新技術(shù)期期末達預定用途假定該項形資產(chǎn)20091月始攤銷 企業(yè)計計稅該項形資產(chǎn)均按照10期限采用直線攤銷凈殘值0 2010末該項形資產(chǎn)現(xiàn)減值跡象經(jīng)減值測試該項形資產(chǎn)收金額1 400萬元攤銷限攤銷需變更 假定保公司每稅前利潤總額均5 000萬元未發(fā)其納稅調(diào)整事項A新技術(shù)作管理用;保公司適用所稅稅率25% 要求:別計算2008至2011遞延所稅、應交所稅所稅費用并做相關(guān)賬務處理(萬元單位) [例題答案] (1)2008末 形資產(chǎn)賬面價值=2 000萬元計稅基礎=2 000×150%=3 000(萬元) 暫性差異=1 000萬元需要確認遞延所稅 應納稅所額=5 000-(500+500)×50%=4 500(萬元) 應交所稅=4 500×25%=1 125(萬元) 所稅費用=1 125(萬元) 借:所稅費用 1125 貸:應交稅費--應交所稅 1125 (2)2009末 形資產(chǎn)賬面價值=2 000-2 000/10=1 800(萬元)計稅基礎=3 000-3 000/10=2 700(萬元) 暫性差異=900需要確認遞延所稅 應納稅所額=5 000-(3 000/10-2 000/10)=4 900(萬元) 應交所稅=4 900×25%=1 225(萬元) 所稅費用=1 225(萬元) 借:管理費用 200 貸:累計攤銷 200 借:所稅費用 1225 貸:應交稅費--應交所稅 1225 (3)2010末 減值測試前形資產(chǎn)賬面價值=2 000-(2 000/10)×2=1 600(萬元) 應計提減值準備金額=1 600-1 400=200(萬元) 計提減值準備形資產(chǎn)賬面價值=1 400萬元 計稅基礎=3 000-(3 000/10)×2=2 400(萬元) 暫性差異1 000萬元其800萬元(計稅基礎2400-減值測試前賬面價值1600)需要確認遞延所稅 應確認遞延所稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元) 應納稅所額=5 000-(3 000/10-2 000/10)+200=5 100(萬元) 應交所稅=5 100×25%=1 275(萬元) 所稅費用=期所稅+遞延所稅=1 275-50=1 225(萬元) 借:管理費用 200 貸:累計攤銷 200 借:資產(chǎn)減值損失 200 貸:形資產(chǎn)減值準備 200 借:所稅費用 1225 遞延所稅資產(chǎn) 50 貸:應交稅費--應交所稅 1275 (4)2011末 形資產(chǎn)賬面價值=1 400-(1 400/8)=1 225(萬元) 計稅基礎=3 000-(3 000/10)×3=2 100(萬元) 暫性差異875萬元其700萬元{計稅基礎2100萬元-未發(fā)減值2011末賬面價值(1600-1600/8)}需要確認遞延所稅 遞延所稅資產(chǎn)余額=175×25%=43.75(萬元) 遞延所稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)額=50-43.75=6.25(萬元) 應納稅所額=5 000-(3 000/10-1 400/8)=4 875(萬元) 應交所稅=4 875×25%=1 218.75(萬元) 所稅費用=期所稅+遞延所稅=1 218.75+6.25=1 225(萬元) 借:管理費用 175 貸:累計攤銷 175 借:所稅費用 1225 貸:遞延所稅資產(chǎn) 6.25 應交稅費--應交所稅 1218.75
2019-01-04 13:24:20
當稅會 有差異的時候可以用這兩個科目
2018-05-24 20:36:29
你好，就是因為稅法與會計對資產(chǎn)或負債規(guī)定的賬面價值與計稅基礎的差異產(chǎn)生的暫時性差異從而形成的遞延所得稅資產(chǎn)，或遞延所得稅負債
2017-11-05 13:46:23
你好！看看這里的解釋 http://wenda.so.com/q/1371536654062342
2016-03-08 12:06:12
您好，先說遞延所得稅資產(chǎn)、可抵扣暫時性差異： 案例：2010年初生產(chǎn)設備賬面價值 10萬元，企業(yè)預計設備壽命1年，稅法規(guī)定預計壽命2年， 收入20萬元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優(yōu)惠問題） 那么 2010年 企業(yè)真實利潤是 收入-成本 20-10=10萬，（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬） 2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-5=15萬 （設備能用2年，所以年成本就是5萬了）， 那么稅務局就暫時多收了你 （15-10）*25%=1.25萬的稅， 稅局收稅為 10*25%=2.5萬元 2010年末 設備賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎=0-5=-5，也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局多收了你的1.25萬吻合嘛。 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 2.5萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款 2.5萬元 計提時：借：所得稅1.25萬元，遞延所得稅資產(chǎn) 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 2.5萬元 多收了你的稅，稅務局按理說應該以后退還給你啊。但是他很壞，還開出了條件才能確認，也就是遞延所得稅資產(chǎn)的確認。分三種情況： 一，打個比方，你2011年就破產(chǎn)了，自然沒錢再納稅了，稅務局就不確認你這資產(chǎn)，也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。 二，你2011年生產(chǎn)形勢良好，當年應該納稅10萬，稅局就還有點良心，這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬就放過你了。 這時交稅時：分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款 8.75萬元 計提時：借：所得稅10萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產(chǎn) 1.25萬元 (沖銷前期多交部分） 三，2011年生產(chǎn)一般，利潤少，只需要納稅1萬元，稅局就說了“應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限”，就是說，這1萬的稅就抵消啦，但不能退0.25萬給你哦。 再用同樣案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異： 案例：2010年初生產(chǎn)設備賬面價值 10萬元，企業(yè)預計設備壽命2年，稅法規(guī)定預計壽命1年， 收入20萬元。稅率25%。 2010年 企業(yè)真實利潤是 收入-成本 20-5=15萬，（設備能用2年，所以年成本就是5萬了） 2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 （設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應交為3.75萬元。 那么稅務局就暫時少收了你 （15-10）*25%=1.25萬的稅。 2010年末 設備賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎=5-0=5，也就是應納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是 5*25%=1.25萬，正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅2.5萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款2.5萬元 計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債 1.25萬元 少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關(guān)的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。 明年上交稅的時候 分錄是：借：應交稅費-應交所得稅1.25萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款1.25萬元 計提時：借：遞延所得稅負債 1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分）
2017-01-01 18:48:20
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