因?yàn)闆](méi)有學(xué)到合并報(bào)表，老師也沒(méi)有過(guò)多的解釋內(nèi)部交易為什么要抵消未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，我比較困惑，想了很久我認(rèn)為原因是這樣的：A公司持有B公司20%的股份，B向A出售商品，成本100萬(wàn)售價(jià)200萬(wàn)，A公司沒(méi)有將商品出售出去，按原理在當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上需要扣除（200-100）*20%=20萬(wàn)的利潤(rùn)，我認(rèn)為是這20萬(wàn)利潤(rùn)根本沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，是假利潤(rùn)，A有B20%的股份相當(dāng)于B20%屬于A，A給了B200萬(wàn)，相當(dāng)于自己的收入增加了40萬(wàn)，B的20%商品賣給了A，A又確認(rèn)成本是40萬(wàn)，2個(gè)相抵實(shí)際并沒(méi)有產(chǎn)生利潤(rùn)，而這20萬(wàn)的利潤(rùn)其實(shí)是B公司的那20%（A公司）確認(rèn)了40萬(wàn)收入和20萬(wàn)成本造成的，理解對(duì)嗎?

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2018-12-27 21:53

20萬(wàn)成本是結(jié)轉(zhuǎn)的原來(lái)商品的成本100*20%

樸老師解答

2018-12-28 12:17

合并報(bào)表抵消分錄：

一、影響合并報(bào)表的合并抵消分錄

1．本期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）

貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)銷方銷售收入金額）

2．本期內(nèi)部交易，本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：營(yíng)業(yè)收入（內(nèi)銷方銷售收入金額）

貸：營(yíng)業(yè)成本（內(nèi)銷方實(shí)際成本）

存貨（內(nèi)銷方銷售毛利）

借：遞延所得稅資產(chǎn)（上述銷售毛利*25%）

貸：所得稅費(fèi)用（上述銷售毛利*25%）

3．前期內(nèi)部交易，本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：營(yíng)業(yè)成本（交易毛利）

借：所得稅費(fèi)用（上述交易毛利*25%）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（上述交易毛利*25%）…….轉(zhuǎn)回上期確認(rèn)

4．前期內(nèi)部交易，本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售

借：未分配利潤(rùn)——年初

貸：存貨（毛利）