哲哲 追問

2018-12-27 20:51

老師 所得稅這個(gè)科目在什么情況下才會(huì)用到

紫藤老師 解答

2018-12-27 21:28

你好，所得稅這個(gè)科目在預(yù)提所得稅，交納所得稅，情況下才會(huì)用到

哲哲 追問

2018-12-27 22:18

老師那建筑業(yè)異地開發(fā)票繳納的所得稅怎么做賬

紫藤老師 解答

2018-12-27 23:36

你好，這里有個(gè)例題，你可以看看，稅率是今年變化的，慢慢消化 
 
 
某市區(qū)的甲建筑工程公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，2016年8月在項(xiàng)目所在地發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：  （1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司暢達(dá)建筑工程，工程結(jié)算價(jià)款為11100萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為11100萬元，增值稅稅額為1100萬元。  （2）以清包工方式承包凱迪公司賓館室內(nèi)裝修工程，工程結(jié)算價(jià)款為1030萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1030萬元。  （3）承接乙公司億豪建筑工程項(xiàng)目，工程結(jié)算價(jià)款為2060萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2060萬元，億豪建筑工程項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前。  （4）購進(jìn)工程物資1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額170萬元；取得增值稅普通發(fā)票200萬元；甲公司自建職工宿舍領(lǐng)用工程物資100萬元（購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。  （5）甲公司自購的機(jī)械設(shè)備施工中發(fā)生油費(fèi)等支付585萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。  （6）甲公司將暢達(dá)建筑工程分包給丙建筑公司，支付工程結(jié)算價(jià)款為222萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為22萬元。  （7）甲公司購買一臺(tái)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅額為17萬元。  （8）甲公司承包鴻達(dá)公司建筑工程項(xiàng)目，全部材料、設(shè)備、動(dòng)力由鴻達(dá)公司自行采購。工程結(jié)算價(jià)款為3090萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3090萬元。  （9）甲公司取得華悅公司工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)222萬元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)100萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為11萬元。  要求：  1、做出業(yè)務(wù)（1）-業(yè)務(wù)（8）的會(huì)計(jì)分錄。  2、計(jì)算甲公司2016年8月份應(yīng)納的增值稅。  案例解析：  1、要想正確做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，就要計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額等。業(yè)務(wù)（1）：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《實(shí)施辦法》）第十五條第（2）款規(guī)定，提供建筑服務(wù)，稅率為11%;《實(shí)施辦法》第二十三條規(guī)定，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）；《實(shí)施辦法》第二十二條規(guī)定，銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。業(yè)務(wù)（1）銷項(xiàng)稅額=11100÷（1+11%）×11%=1100萬元。  會(huì)計(jì)分錄為：  借：應(yīng)收帳款--翔源公司 11100  貸：工程結(jié)算 10000  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1100  業(yè)務(wù)（2）是清包工方式，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。根據(jù)《實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；《實(shí)施辦法》第三十五條規(guī)定，簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）；增值稅征收率為3%。業(yè)務(wù)（2）銷項(xiàng)稅額=1030÷（1+3%）×3%=30萬元。  會(huì)計(jì)分錄為：  借：應(yīng)收帳款--凱迪公司 1030  貸：工程結(jié)算 1000  應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡易計(jì)稅方法 30  業(yè)務(wù)（3）：《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前是建筑工程老項(xiàng)目，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=2060÷（1+3%）×3%=60萬元。  會(huì)計(jì)分錄為：  借：應(yīng)收帳款—乙公司 2060  貸：工程結(jié)算 2000  應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡易計(jì)稅方法 60  業(yè)務(wù)（4）：根據(jù)《實(shí)施辦法》第二十四條規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。業(yè)務(wù)（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=170萬元，取得增值稅普通發(fā)票200萬元不得抵扣稅額?！秾?shí)施辦法》第三十條規(guī)定，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，發(fā)生用于集體福利的購進(jìn)貨物的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。也就是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。  會(huì)計(jì)分錄為：  借：原材料 1000  原材料 200  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170  貸：銀行存款1370  借：在建工程—職工宿舍 117  貸：原材料 100  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17  業(yè)務(wù)（5）：進(jìn)項(xiàng)稅額=85萬元。會(huì)計(jì)分錄為：  借：機(jī)械作業(yè) 500  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85  貸：銀行存款 585  業(yè)務(wù)（6）：進(jìn)項(xiàng)稅額=22萬元。會(huì)計(jì)分錄為：  借：工程施工—暢達(dá)工程 200  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 22  貸：銀行存款 222  業(yè)務(wù)（7）：進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬元。會(huì)計(jì)分錄為：  借：固定資產(chǎn) 100  應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17  貸：銀行存款 117  業(yè)務(wù)（8）：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，業(yè)務(wù)（8）是甲供工程，甲公司可以選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅。銷項(xiàng)稅額=3090÷（1+3%）×3%=90萬元  會(huì)計(jì)分錄為：  借：應(yīng)收帳款—鴻達(dá)公司 3090  貸：工程結(jié)算 3000  應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅-簡易計(jì)稅方法 90  業(yè)務(wù)（9）：工程質(zhì)量優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)的銷項(xiàng)稅額=222÷（1+11%）×11%=22萬元；交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為11%，運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=100×11%=11萬元。  2、計(jì)算應(yīng)納增值稅  （1）一般計(jì)稅方法  銷項(xiàng)稅額=1100+22=1122萬元  進(jìn)項(xiàng)稅額=170+85+22+17+11=305萬元  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=17萬元  應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1122-305+17=834萬元  （2）簡易計(jì)稅方法  應(yīng)納增值稅=30+60+90=180萬元  （3）甲建筑公司2016年8月應(yīng)納增值稅=834+180=1014萬元