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我剛接手一家珠寶零售店的會(huì)計(jì)工作，有以舊換新業(yè)務(wù)，顧客拿舊金換我們的新金，只要每克加20塊錢的換購(gòu)費(fèi)就可以。然后我們拿回工廠，也是一克換回一克，需要每克加10元的換購(gòu)費(fèi)。這個(gè)應(yīng)該怎樣做賬呢?？紤]稅金的話。
聰明的小腦瓜子
于2018-12-21 15:11 發(fā)布 ??1443次瀏覽
- 送心意
英老師
職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2018-12-21 15:13
同學(xué)好，金銀零售以舊換新業(yè)務(wù)以實(shí)際收到的價(jià)格這銷售額計(jì)提增值稅和消費(fèi)稅
相關(guān)問(wèn)題討論
同學(xué)好，金銀零售以舊換新業(yè)務(wù)以實(shí)際收到的價(jià)格這銷售額計(jì)提增值稅和消費(fèi)稅
2018-12-21 15:13:49
你好 借；應(yīng)收賬款等科目 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸；庫(kù)存商品
2018-07-12 16:41:13
：由于零售業(yè)從采購(gòu)到銷售環(huán)節(jié)習(xí)慣采用含稅核算，而會(huì)計(jì)核算是要求按價(jià)稅分離進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)書是在講到這問(wèn)題時(shí)，總是做了簡(jiǎn)化處理，進(jìn)貨時(shí)就進(jìn)行了價(jià)稅分離，而實(shí)務(wù)中根本就不是這回事，對(duì)于類似的問(wèn)題，在視野中僅找到少數(shù)的文章。
如何按照現(xiàn)有的商業(yè)習(xí)慣，設(shè)計(jì)出合理的方法，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)做到正確核算應(yīng)交增值稅，關(guān)鍵問(wèn)題是在銷售收入及成本如何進(jìn)行價(jià)稅分離。
本人曾專門對(duì)某零售超市的會(huì)計(jì)電算化科目設(shè)置的合理性進(jìn)行過(guò)探討，重點(diǎn)關(guān)注了零售業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)處理，上段時(shí)間，又有機(jī)會(huì)從事同類的業(yè)務(wù)，因此將這一問(wèn)題整理了一下。
一、零售業(yè)的經(jīng)營(yíng)及會(huì)計(jì)核算情況
零售業(yè)的發(fā)展非常之快，主要表現(xiàn)在：業(yè)態(tài)的多樣化（有自營(yíng)為主的連鎖超市，有以出租柜臺(tái)為主的店中店形式，有傳統(tǒng)的百貨形式），商業(yè)信息系統(tǒng)的廣泛普及（普遍應(yīng)用條碼收銀，進(jìn)銷存系統(tǒng)采用電腦管理，單品統(tǒng)計(jì)等），稅收政策的影響等等。
目前的現(xiàn)狀是商業(yè)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)各自獨(dú)立，分開核算，大量的統(tǒng)計(jì)工作管理工作在信息系統(tǒng)中完成，有些公司還進(jìn)行二次開發(fā)，將部分商業(yè)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入到財(cái)務(wù)軟件中，減少了錄入工作。
由于有了電腦管理，所以零售業(yè)中的存貨計(jì)價(jià)方法，除了用零售價(jià)法外，用進(jìn)價(jià)核算也成為可能，這里仍只就零售價(jià)法的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行探討，主要是針對(duì)自營(yíng)超市。
商品從采購(gòu)入庫(kù)到銷售，實(shí)務(wù)中仍然會(huì)以含稅價(jià)進(jìn)行管理，在商業(yè)信息中也習(xí)慣按含稅價(jià)，實(shí)務(wù)中是不可能經(jīng)營(yíng)來(lái)適應(yīng)會(huì)計(jì)處理的，只能是會(huì)計(jì)處理方法來(lái)適應(yīng)經(jīng)營(yíng)需要。
會(huì)計(jì)教材等講到商品入庫(kù)時(shí)，馬上進(jìn)行價(jià)稅分離，這不符合實(shí)際，實(shí)際上是商品的流轉(zhuǎn)從進(jìn)貨到銷售各環(huán)節(jié)全部是按含稅價(jià)進(jìn)行管理及核算的，包括與供應(yīng)商的貨款計(jì)算，調(diào)價(jià)，降價(jià)促銷等各個(gè)環(huán)節(jié)。
因此，以下討論的問(wèn)題是：如何按照現(xiàn)有的商業(yè)習(xí)慣，設(shè)計(jì)出合理的方法，來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，同時(shí)做到正確核算應(yīng)交增值稅，關(guān)鍵問(wèn)題是在銷售收入及成本如何進(jìn)行價(jià)稅分離。
二、增值稅的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
1、 涉及的主要會(huì)計(jì)科目：
商品采購(gòu)、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、應(yīng)交增值稅、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；
2、 商品入庫(kù)：
商品入庫(kù)有點(diǎn)通過(guò)配送中心，有的直接送到各分店，特點(diǎn)是送貨次數(shù)多，每月會(huì)有好多次，月底才一起結(jié)算，依據(jù)入庫(kù)單及電腦匯總資料：如果將入庫(kù)單資料直接導(dǎo)入更需要設(shè)置合理。
做如下會(huì)計(jì)分錄：借商品采購(gòu)（含稅進(jìn)價(jià)），貸應(yīng)付賬款-供應(yīng)商
3、 商品進(jìn)入柜組時(shí)的分錄如下：借庫(kù)存商品-柜組（含稅售價(jià)），貸商品進(jìn)銷差價(jià)（含稅差價(jià)），商品采購(gòu)（含稅進(jìn)價(jià)）；
4、 每天銷售或每月匯總銷售時(shí)，借銀行存款，貸主營(yíng)收入（含稅售價(jià)）
5、 月末對(duì)收入實(shí)行價(jià)稅分離，按不同稅率分別計(jì)算銷項(xiàng)稅，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，貸應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅；
經(jīng)過(guò)這樣價(jià)稅分離，收入就成為不含稅的收入了，符合會(huì)計(jì)報(bào)表的要求了。
6、 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（含稅售價(jià)），貸庫(kù)存商品（含稅售價(jià)）。
7、 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本月的進(jìn)銷差價(jià)，借商品進(jìn)銷差價(jià)（含稅差價(jià)），貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。經(jīng)過(guò)這樣處理后，成本就是含稅的成本了，下一步再進(jìn)行價(jià)稅分離。
8、實(shí)務(wù)中還有還有調(diào)整售價(jià)，調(diào)整進(jìn)價(jià)等復(fù)雜事項(xiàng)，這里不作進(jìn)一步的討論。
三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的價(jià)稅分離
成本的價(jià)稅分離，有如下方法：
1、當(dāng)月結(jié)算時(shí)，供應(yīng)商開具的增值稅票的進(jìn)項(xiàng)稅，直接記：借應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，這樣處理也可以。
但這樣處理會(huì)產(chǎn)生這種情況：當(dāng)月的銷售很多是下月才結(jié)算并開票付款，如十月黃金周，銷售很旺，但因?yàn)槭路萁Y(jié)算的是九月份（銷售額少很多）的貨款，取得的進(jìn)項(xiàng)稅少，成本高，結(jié)果十月份的利潤(rùn)很低。
到十一月份時(shí)，當(dāng)月的銷售額不如十月份，但取得的進(jìn)項(xiàng)稅是十月份的多，因此十一月份的成本特低，但利潤(rùn)反而比十月高很多，這與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符（銷售多利潤(rùn)反而少，銷售少的月份利潤(rùn)反而多）。
2、設(shè)一備抵科目過(guò)渡（待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）
先按類似分離收入價(jià)稅的方法，對(duì)成本的含稅價(jià)分解成不含稅的成本，以及待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，可設(shè)立待攤費(fèi)用-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，或者是在應(yīng)交增值稅下設(shè)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅科目，
月底時(shí)，計(jì)算出待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅[主營(yíng)成本（含稅）/（1+稅率）*稅率]，借待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
取得進(jìn)項(xiàng)票時(shí)，借應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅，貸待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
3、也可考慮將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅列在商品進(jìn)銷差價(jià)中，不過(guò)商品進(jìn)銷差價(jià)反映的內(nèi)容好象就很雜，進(jìn)銷差價(jià)月底要進(jìn)行分配，而待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅又不需要分配，所以還是另設(shè)在待攤費(fèi)用中好些。
2018-06-28 14:48:38
你好！你的問(wèn)題是什么呢？
2018-07-20 14:52:47
總賬會(huì)計(jì)職責(zé)
1. 審核記賬憑證，據(jù)實(shí)登記各類明細(xì)賬，并根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證匯總，登記總賬。
2. 負(fù)責(zé)設(shè)置本企業(yè)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，并指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員做好記賬、結(jié)賬和對(duì)賬工作。
3. 定期對(duì)總賬與各類明細(xì)賬進(jìn)行結(jié)賬，并進(jìn)行總賬與明細(xì)賬的對(duì)賬，保證賬賬相符。
4. 月底負(fù)責(zé)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)期間費(fèi)用及損益類憑證，并據(jù)以登賬。
5. 編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注，進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析并上報(bào)高層管理人員。
6. 為企業(yè)貸款及企業(yè)基礎(chǔ)資料匯編工作提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
7. 為企業(yè)預(yù)算編制及管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為統(tǒng)計(jì)人員提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
8. 為會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作提供各明細(xì)賬情況表及相關(guān)審計(jì)資料。
9. 完成上級(jí)交付的臨時(shí)工作及其他任務(wù)。
總賬會(huì)計(jì)工作內(nèi)容：
1、負(fù)責(zé)總部費(fèi)用類單據(jù)審核、編制記賬憑證。
2、負(fù)責(zé)管理所核算部門的員工應(yīng)收款項(xiàng)賬務(wù)處理及欠款清收。
3、負(fù)責(zé)總賬-固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款子模塊的業(yè)務(wù)核算。
4、負(fù)責(zé)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)、員工社保核算，貨幣資金、其他往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)
5、負(fù)責(zé)總部預(yù)算的監(jiān)控、反饋及離職人員費(fèi)用結(jié)算。
2019-06-24 16:23:58
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