嚕嚕嚕 追問

2018-11-16 16:59

金額兩萬多呢

赤果老師 解答

2018-11-16 17:04

  《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：……；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出； 
 
  《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條進一步明確：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 
 
  《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。 
 
  《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條又進一步解釋，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。 
 
  《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容： 
 
  （一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失； 
 
  （二）確認債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失； 
 
  （三）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理； 
 
  （四）依法彌補虧損，確定清算所得； 
 
  （五）計算并繳納清算所得稅； 
 
  （六）確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。 
 
  綜合上述規(guī)定，企業(yè)租賃的資產(chǎn)的租賃費用原則上不可以自行改變攤銷期限，但是在注銷前卻可以一次性作為相關(guān)的費用，在進行企業(yè)所得稅清算時一次性進行稅前扣除。