借管理費用 等 貸累計折舊

分錄還是按你平時一樣做賬折舊，你有郵箱嗎，我發(fā)案例給你，你去參考下吧。

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》“第十五條中企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值?！钡囊?guī)定，既然是固定資產企業(yè)就應合理預計凈殘值。國家關于加速折舊的政策有兩層含義：一是“允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除”，企業(yè)就應該根據(jù)規(guī)定作出一次性計入當期成本費用的會計處理;二是“不再分年度計算折舊”，按此理解稅法允許列入稅前扣除的相關固定資產成本僅是“不再分年度計算”的折舊，既然是折舊，就應該不包括殘值。所以，對一次性計入當期成本費用的固定資產應繼續(xù)合理確定預計凈殘值，使企業(yè)在享受固定資產加速折舊稅收政策時與正常固定資產凈殘值處理的方法保持一致，確保會計信息的口徑一致和相互對比。 　　例：2014年12月，某汽車制造有限公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：為研發(fā)新產品，該公司購進不需安裝的數(shù)控機床一臺，價款800000元，稅金136000元，價稅合計936000元，以銀行存款支付。企業(yè)預計設備使用壽命為6年，預計設備報廢時凈殘值率為3%，企業(yè)決定按照規(guī)定對購入機床采取一次性計入當期成本費用稅前扣除，年度申報時，向稅務機關實行事后備案管理。假設2020年11月，設備報廢進行處置，取得收入50000元。 　　相應會計處理為： 　　1.2014年12月購進機床 　　借：固定資產——數(shù)控機床　　800000 　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　136000 　　　　貸：銀行存款　　936000 　　2.2014年12月一次性計入當期成本費用，應計入成本費用金額800000×(1-3%)=776000(元) 　　借：管理費用——研發(fā)支出　　776000 　　　　貸：累計折舊　　776000 　　3.2020年11月處置報廢機床 　　(1)固定資產轉入清理 　　借：固定資產清理　　24000 　　　　累計折舊　　776000 　　　　貸：固定資產　　800000 　　(2)出售固定資產變價收入 　　借：銀行存款 50000 　　　　貸：固定資產清理　　42735 　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　7265 　　(3)清理凈損益的處理 　　借：固定資產清理　　18735 　　　　貸：營業(yè)外收入　　18735。

借：主營業(yè)務成本/管理費用/研發(fā)費用等成本費用科目 借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 貸：銀行存款 應付賬款等

根據(jù)委托人拿過來的票據(jù)入賬 借：固定資產 貸：其他應付款 借其他應付款 貸：銀行存款