某企業(yè)某年實現(xiàn)利潤300萬元與其相關(guān)業(yè)務如下：1 該企業(yè)計稅工資總額40萬元，實際支出工資52萬元2 該企業(yè)按實際支付工資14%計提職工福利費3 支付非公益性捐贈1萬元4 支付各項稅收滯納金和罰款3萬元5 被沒收財務的損失4.4萬元6 向非金融機構(gòu)借款100萬元7 當年取得投資受益30萬元，其中出售短期股票投資受益10萬元，出售公司債券受益10萬元，分得長期股票投資股利8萬元，國庫卷利息收入2萬元8 該企業(yè)購入某項設備按稅法規(guī)定使用6年，按會計規(guī)定使用3年，假設設備原價30萬元，按平均年限法計折舊（不考慮殘值）要求：1 根據(jù)上述資料完成下列計算（所得稅20%）

答疑何老師

職稱：注冊會計師

2018-11-08 12:02

要求：1 根據(jù)上述資料完成下列計算（所得稅20%）
1永久性差額
2時間性差額

答疑何老師解答

2018-11-08 16:47

永久性差異，是指由于企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間計算的口徑不同所產(chǎn)生的差異。商品流通企業(yè)企業(yè)企業(yè)按會計原則計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的納稅所得，其確認收支的口徑往往是不同的。根據(jù)稅法規(guī)定：企業(yè)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失等在計算應納稅所得額時不得扣除；但從會計核算的角度看，這些支出均屬企業(yè)發(fā)生的費用支出，應當體現(xiàn)在其經(jīng)營損益中，應在計算稅前利潤時予以扣除，在這種情況下二者之間就產(chǎn)生了差異。再如，商品流通企業(yè)企業(yè)企業(yè)購買國庫券取得的利息收入，從會計核算上講，屬于企業(yè)的一種收益，構(gòu)成稅前會計利潤的組成內(nèi)容；而稅法則規(guī)定企業(yè)購買國庫券取得的利息收入可以從應納稅所得額中扣除，這樣會計上計算的稅前會計利潤與稅收上計算的納稅所得之間也會產(chǎn)生差異。這種差異在各會計期間都有可能產(chǎn)生，它在本期發(fā)生以后，不能夠在以后期間轉(zhuǎn)回。
所謂時間性差異，是指企業(yè)一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于有些收入和支出項目計入納稅所得的時間與計入稅前會計利潤的時間不一致所產(chǎn)生的差異。如企業(yè)的某項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定其使用年限為10年，按直線法計提折舊，每年提取10%的折舊。企業(yè)對該項固定資產(chǎn)采用加速折舊的方法規(guī)定其折舊年限為5年，按直線折舊法計算每年應提取20%的折舊。這樣，從一個會計年度看，由于會計核算和稅收計算所采用的固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率不同，從而使得按會計原則計算的稅前會計利潤和按稅法規(guī)定計算的納稅所得產(chǎn)生差異，并由此導致從當期損益中扣除的所得稅和當期應交所得稅計算的差異。這種差異在某一時期產(chǎn)生以后，可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回。