需要備注的，抵扣的明細(xì)金額

需要備注有，　1、貨物運(yùn)輸服務(wù) 　　增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)） 　　2、差額征稅開票 　　納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)） 　　3、建筑服務(wù) 　　提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)） 　　4、銷售、出租不動(dòng)產(chǎn) 　　銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)） 　　5、保險(xiǎn)代收車船稅發(fā)票 　　保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期(詳細(xì)至月)、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第51號(hào)） 　　6、銷售預(yù)付卡 　　特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)） 　　7、互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開貨物運(yùn)輸專用發(fā)票 　　納入試點(diǎn)范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明符合條件的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的納稅人名稱和統(tǒng)一社會(huì)信用代碼（或稅務(wù)登記證號(hào)碼或組織機(jī)構(gòu)代碼）。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作的通知》（稅總函〔2017〕579號(hào)） 　　8、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦出口退稅 　　生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票。 　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第35號(hào)） 　　來源：上海稅務(wù) 2019.3.11

你好！一、金融商品轉(zhuǎn)讓 1、增值稅差額征稅規(guī)定 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。這一點(diǎn)其實(shí)在營業(yè)稅中已經(jīng)有了規(guī)定，增值稅僅僅是將原有營業(yè)稅政策進(jìn)行了延續(xù)。 2、如何計(jì)算差額征稅 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。 3、發(fā)票及對(duì)下游影響 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)下游來講，不存在抵扣問題，但是對(duì)于實(shí)施金融商品投資的企業(yè)來講，究竟應(yīng)該按照差額開票還是全額開票？由于對(duì)下游的抵扣完全沒有影響，應(yīng)全額開具增值稅普通發(fā)票即可。 二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 1、差額征稅規(guī)定 經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 2、實(shí)務(wù)中的兩種情況 如果經(jīng)紀(jì)代理業(yè)務(wù)中代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，政府相關(guān)職能部門直接開具行政事業(yè)性收費(fèi)專用票據(jù)給客戶，經(jīng)紀(jì)代理公司無需確認(rèn)收入，無需自行就代收部分開具發(fā)票，只需要將政府票據(jù)轉(zhuǎn)交即可。 如果政府將票據(jù)開給經(jīng)紀(jì)代理公司，代理公司必須確認(rèn)全部收入，同時(shí)享受差額征稅政策。 3、發(fā)票及對(duì)下游影響 經(jīng)紀(jì)代理公司開票方法有三種（以一般納稅人為例，小規(guī)模略）： （1）可直接全額開具普通發(fā)票，享受差額征稅，下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng)； （2）自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票，代收費(fèi)用部分開具增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅，下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng)； （3）放棄享受差額征稅政策，就全部收入開具增值稅專用發(fā)票，下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù) 1、融資租賃和融資性售后回租差額征稅規(guī)定 （1）融資租賃 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。 （2）融資性售后回租 經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。 融資租賃對(duì)于下游企業(yè)而言是新設(shè)備啟用，因此總價(jià)款中應(yīng)包含設(shè)備本金；融資性售后回租業(yè)務(wù)由于是將企業(yè)已有的設(shè)備進(jìn)行操作，因此總價(jià)款中不包含設(shè)備本金。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響（以一般納稅人為例，小規(guī)模略） 融資租賃企業(yè)應(yīng)在正常開票系統(tǒng)中向下游企業(yè)開具全額增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，下游企業(yè)如果是一般納稅人，可以抵扣全部進(jìn)項(xiàng)，包括本金和利息，尤其是利息進(jìn)項(xiàng)在這里可以抵扣，因?yàn)槿谫Y租賃業(yè)務(wù)不屬于提供貸款服務(wù)。這一點(diǎn)完全不同于企業(yè)從銀行和金融機(jī)構(gòu)取得的利息，進(jìn)項(xiàng)不得扣除。 融資性售后回租業(yè)務(wù)也是在正常開票系統(tǒng)中向下游企業(yè)開具全額增值稅發(fā)票，但需要注意的是，融資性售后回租業(yè)務(wù)屬于貸款服務(wù)范疇，不得向下游開具增值稅專用發(fā)票。 四、航空運(yùn)輸企業(yè) 1、差額征稅規(guī)定 航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。 這兩種費(fèi)用均屬于代收性質(zhì)，因此不包含在銷售額內(nèi)部。不應(yīng)該作為收入處理。因此嚴(yán)格來講，航空運(yùn)輸企業(yè)壓根就不是差額征稅。 2、開票及對(duì)下游影響（以一般納稅人為例，小規(guī)模略） 航空運(yùn)輸企業(yè)對(duì)外開票收入不包含上述機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代收客票價(jià)款，如果提供貨運(yùn)服務(wù)，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；如果提供旅客運(yùn)輸服務(wù)，只能開具增值稅普通發(fā)票，因?yàn)榇祟惙?wù)下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。 五、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù) 1、差額征稅規(guī)定 試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率6％，而交通運(yùn)輸服務(wù)稅率11%，客運(yùn)服務(wù)運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，因此允許作為差額扣除。 2、開票及對(duì)下游影響 由于旅客運(yùn)輸服務(wù)下游不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)，因此可全額開具增值稅普通發(fā)票即可。需要注意，小規(guī)模企業(yè)提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)不涉及差額征稅。 六、旅游服務(wù) 1、差額征稅政策 試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響（以一般納稅人為例，小規(guī)模略） 旅游公司開票方法有三種： （1）可直接全額開具普通發(fā)票，享受差額征稅，下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng)； （2）自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票，代收費(fèi)用部分開具增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅，下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng)； （3）選擇上述辦法（差額征稅）計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策，就全部收入開具增值稅專用發(fā)票，下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 （4）按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”，差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于旅游公司能否按照差額開票，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭(zhēng)議。 七、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 1、差額征稅規(guī)定 試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。這里包括兩種情況： 一種是一般納稅人老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還有一種是小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)易計(jì)稅。均可以實(shí)現(xiàn)差額征稅。這里的差額征稅實(shí)際上也是營業(yè)稅關(guān)于建筑業(yè)總分包差額征稅的政策延續(xù)。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響 （1）一般納稅人可全額開具3%增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，下游取得專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)。 （2）小規(guī)模納稅人可全額到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開3%增值稅專用發(fā)票，或者全額自開增值稅普通發(fā)票。 八、房地產(chǎn)企業(yè)銷售商品房選擇一般計(jì)稅方法 1、差額政策 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。 關(guān)于土地價(jià)款扣除，不僅僅包括出讓金，拆遷補(bǔ)償款也可作為土地價(jià)款扣除。 2、發(fā)票及對(duì)下游影響 房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人可以全額自開11%增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票，下游取得專用發(fā)票正常抵扣進(jìn)項(xiàng)。 九、勞務(wù)派遣服務(wù) 勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。 1、差額政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 2、發(fā)票開具與下游影響 以一般納稅人為例，勞務(wù)派遣公司可以選擇以下幾種開票方式： （1）選擇簡(jiǎn)易征收，可直接全額開具5%普通發(fā)票，享受差額征稅，下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng)； （2）選擇簡(jiǎn)易征收，自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票，從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅，下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng)； （3）選擇上述辦法（差額征稅）計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策，就全部收入開具6%增值稅專用發(fā)票，下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 （4）按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”，差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用勞務(wù)派遣公司，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭(zhēng)議。 十、人力資源外包服務(wù) 1、差額征稅政策 納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這里特別需要注意的是，無論是一般計(jì)稅方法還是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，人力資源外包均可享受差額征稅政策。 2、發(fā)票開具與下游影響 以一般納稅人為例，人力資源外包公司可以選擇以下幾種開票方式： （1）可直接全額開具普通發(fā)票，享受差額征稅，下游不能抵扣進(jìn)項(xiàng)； （2）自己收入部分開具增值稅專用發(fā)票，從銷售額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅，下游只能就專用發(fā)票部分抵扣進(jìn)項(xiàng)； （3）選擇上述辦法（差額征稅）計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，扣除部分費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。但如果放棄享受差額征稅政策，就全部收入開具增值稅專用發(fā)票，下游可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)。 （4）按照新系統(tǒng)中的“差額征稅開票功能”，差額開具增值稅專用發(fā)票。下游只能就票面列出的差額增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)。關(guān)于這一條能否適用人力資源外包公司，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)存在爭(zhēng)議。 十一、轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán) 1、差額征稅政策 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這一條政策實(shí)際上是延續(xù)了以前營業(yè)稅下土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)的差額征稅政策。 2、發(fā)票開具與下游影響 企業(yè)可以按照5%全額開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，如果是專用發(fā)票，下游企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 十二、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法轉(zhuǎn)讓二手房 1、差額征稅政策 （1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （2）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 （3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 這里分為三種情況，一般納稅人、小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人，但核心前提都是二手房的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。 2、發(fā)票開具與下游影響 （1）一般納稅人可全額自開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，如下游取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。 （2）小規(guī)模納稅人可全額自開增值稅普通發(fā)票，或到二手房所在地地稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 （3）其他個(gè)人可到二手房所在地地稅機(jī)關(guān)全額代開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。 但有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為此種情況不能通過普通開票系統(tǒng)，只能通過差額開票系統(tǒng)開具差額發(fā)票，如深圳、河北。 十三、物業(yè)公司水費(fèi)收取 1、差額征稅政策 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 這一條的由來也是因?yàn)闋I業(yè)稅下物業(yè)公司代收水電費(fèi)的差額征稅政策，但營改增后，增值稅視為轉(zhuǎn)售行為，電費(fèi)可以正常按照17%抵扣進(jìn)項(xiàng)，但水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)只有3%，銷項(xiàng)要按照13%，因此對(duì)此種特殊業(yè)務(wù)給予差額且簡(jiǎn)易計(jì)稅的優(yōu)惠。 2、發(fā)票開具與下游影響 （1）一般納稅人可開具3%全額增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，下游取得專票抵扣進(jìn)項(xiàng)。 （2）小規(guī)模納稅人可自行開具3%普票，或代開3%增值稅專用發(fā)票。 十四、安保服務(wù) 安保服務(wù)按照勞務(wù)派遣執(zhí)行，分析略。

備注吧

你好，如果發(fā)票上沒有稅額，是不能抵扣的。