蓮姐 追問

2018-09-30 08:26

早上好！徐老師：不好意思，這么早打擾您！有個問題想問下您：我們有家企業(yè)做出口免稅產(chǎn)品，開的銷項票是免稅的，收到的進項票是16個點的專票，這票也要認證嗎？認證后這稅額怎么處理？

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:35

你好，是商貿(mào)公司是嗎？要認證的，然后對應的進項（注意是對應的，就是進的商品和出口的商品包括數(shù)量要一樣）要轉(zhuǎn)出

蓮姐 追問

2018-09-30 08:37

進項轉(zhuǎn)出之后呢？做什么用？對應的就做進項轉(zhuǎn)出，如果不是對應的進項呢？哪怎么處理?

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:40

不對應的那里先留底，就是不對應的那些如果認證了就先留著（包括費用的進項）也可以先不認證

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:41

學堂有出口退稅的課的，可以先學學學

蓮姐 追問

2018-09-30 08:46

好的，我呆會去看看，可以先告訴我進項轉(zhuǎn)出的分錄嗎？然后這進項稅額留著怎么辦呀

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:50

1）出口貨物免稅，反映在賬務處理上是出口銷售時，無需貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。

  借：應收賬款/銀行存款

   貸：主營業(yè)務收入

  （2）出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額，賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

  但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項因借記主營業(yè)務成本，貸記進項稅額轉(zhuǎn)出。出口企業(yè)收到主管稅務機關出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務成本”。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分攤計算，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。

  （3）出口貨物退稅的賬務處理：按計算的免抵退稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”；按計算的免抵稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差，借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即：

  借：其他應收款——應收出口退稅款

    應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）

   貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

  注：出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。應免抵稅額的計算確定有兩種方法：

  第一種是是在取得稅務機關后進行免抵和退稅的會計處理，按批準的免抵稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。

  第二種是出口企業(yè)申請退稅時，按退稅申報數(shù)進行稅務處理。根據(jù)當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”。

  （4）納稅人向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”，貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

  【例】某公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，出口退稅率11%，2009年5月份發(fā)生以下業(yè)務：

  （1）購進一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為1 600 000元，增值稅為272 000元，款項已支付，材料已入庫。

  借：原材料 1 600 000

    應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 272 000

   貸：銀行存款 1 872 000

  （2）本月內(nèi)銷不含稅銷售額為273 411.76元，款項已收到。

  借：銀行存款 319 891.76

   貸：主營業(yè)務收入 273 411.76

     應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 46480

  （3）本月出口產(chǎn)品銷售額為1 426 000元，款項尚未收到。

  借：應收賬款 1 426 000

   貸：主營業(yè)務收入 1 426 000

  借：主營業(yè)務成本 85 560    1 426 000×（17%－11%）＝85560（元）

   貸： 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 85 560

  （4）月末，申報出口退稅

  計算退稅額

  ①當期應納稅額＝46 480－（272 000－85560）＝－139 960（元）

  ②計算免抵退稅額

  免抵退稅額＝1 426 000×11%＝156 860（元）

  ③確定退稅額及免抵額

  退稅額139 960元，免抵額＝156 860－139 960＝16 900（元）

  賬務處理：

  借：其他應收款——應收出口退稅款 139 960

    應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 16 900

   貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 156 860

  （5）實際收到出口退稅款

  借：銀行存款 139 960

   貸：其他應收款——應收出口退稅款 139 960

徐阿富老師 解答

2018-09-30 08:51

借主營業(yè)務成本   貸應交稅費（進項稅額轉(zhuǎn)出）