慧 追問(wèn)

2018-09-13 16:56

老師，過(guò)期的也算么

慧 追問(wèn)

2018-09-13 16:58

老師，是按售價(jià)開(kāi)票么交增值稅么

QQ老師 解答

2018-09-13 16:59

你好！ 贈(zèng)送給不確定對(duì)象 
 
  凡是贈(zèng)送給不確定的對(duì)象，但目的僅是為了宣傳、推銷本企業(yè)產(chǎn)品的贈(zèng)送行為，其本質(zhì)應(yīng)屬于業(yè)務(wù)宣傳性質(zhì)。所以，發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的列支范圍。 
 
  從會(huì)計(jì)處理的角度講，盡管甲公司賬面上應(yīng)將贈(zèng)送的相關(guān)產(chǎn)品成本直接作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，無(wú)需作銷售核算，但對(duì)于此類情形，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，同樣需分別考慮增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的問(wèn)題。所以，甲公司對(duì)用于贈(zèng)送的這15萬(wàn)元產(chǎn)品應(yīng)視同銷售20萬(wàn)元，計(jì)繳增值稅和企業(yè)所得稅，甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理（單位“萬(wàn)元”）： 
 
  視同銷售時(shí)，計(jì)繳增值稅： 
 
  借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 3.4 
 
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4 
 
  視同銷售時(shí)，計(jì)繳所得稅： 
 
  借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15 
 
  貸：庫(kù)存商品15 
 
  但有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，甲公司在此情況下可以對(duì)增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的問(wèn)題一并作如下兩筆會(huì)計(jì)處理： 
 
  借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 23.4 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 
 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4 
 
  借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 15 
 
  貸：庫(kù)存商品15