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舟舟老師

職稱： 中級會計師,注冊會計師

2018-09-10 21:36

吉祥食品有限公司（以下簡稱“吉祥公司”）是一家肉制品加工企業(yè)。2017年7月10日購進分割豬肉10噸，含稅單價2.22萬元/噸，銀行轉賬支付，銷售方是小規(guī)模納稅人，申請稅務局代開了增值稅專用發(fā)票。假如7月份生產(chǎn)領用800噸用于火腿腸的生產(chǎn)加工，2噸用于香腸加工。 
 
  
 
       1.購進 
 
  
 
       會計處理： 
 
  
 
       借：原材料                    19.83萬元 
 
              應交稅費-應交增值稅（進項稅額）     2.37萬元 
 
              貸：銀行存款                             22.20萬元 
 
  
 
        稅務處理：簡并增值稅稅率后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按11%的稅率進行價稅分離。 
 
  
 
        根據(jù)《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。 
 
  
 
        因此，本案從小規(guī)模納稅人處購進且取得增值稅專用發(fā)票，符合財稅〔2017〕37號文規(guī)定，吉祥公司購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=10*2.22/(1+3%)*11%=2.37（萬元）。 
 
  
 
       2.領用 
 
  
 
       會計處理： 
 
  
 
       借：生產(chǎn)成本—火腿腸              15.55萬元 
 
              應交稅費—應交增值稅—進項稅額—加計扣除           0.32萬元 
 
              生產(chǎn)成本—香腸                      3.97萬元 
 
              貸：原材料                             19.84萬元 
 
  
 
        稅務處理： 
 
  
 
        香腸應結轉生產(chǎn)成本= 19.84*2/10=3.97（萬元）。 
 
  
 
        生產(chǎn)火腿腸加計扣除進項稅額的確定：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）及其解讀規(guī)定： 
 
  
 
        加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）=19.83*8/10*11%/11%*(13%-11%)=0.32（萬元）。 
 
  
 
        火腿腸的生產(chǎn)成本=19.83-3.97-0.32=15.55（萬元）。 
 
  
 
        3.增值稅納稅申報表填寫： 
 
  
 
        假定不考慮其他情況下，《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報如下圖所示。 
 
  
 
 
《稅屋》提示——8a欄次對應的稅額為0.32 
 
  
 
        按照《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）規(guī)定，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票且能分開核算的，才能享受加計扣除。一旦享受加計扣除的，就不能將從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票再填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）1-3欄。 
 
  
 
       換句話說，吉祥公司外購的分割豬肉，并取得增值稅專用發(fā)票，從一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進的需要分開核算，才能享受加計扣除；否則，從小規(guī)模納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品并取得3%的增值稅專用發(fā)票，只能按3%扣除。切記切記！

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吉祥食品有限公司（以下簡稱“吉祥公司”）是一家肉制品加工企業(yè)。2017年7月10日購進分割豬肉10噸，含稅單價2.22萬元/噸，銀行轉賬支付，銷售方是小規(guī)模納稅人，申請稅務局代開了增值稅專用發(fā)票。假如7月份生產(chǎn)領用800噸用于火腿腸的生產(chǎn)加工，2噸用于香腸加工。 1.購進 會計處理： 借：原材料 19.83萬元 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 2.37萬元 貸：銀行存款 22.20萬元 稅務處理：簡并增值稅稅率后，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品時，應按11%的稅率進行價稅分離。 根據(jù)《財政部、稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額。 因此，本案從小規(guī)模納稅人處購進且取得增值稅專用發(fā)票，符合財稅〔2017〕37號文規(guī)定，吉祥公司購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=10*2.22/(1+3%)*11%=2.37（萬元）。 2.領用 會計處理： 借：生產(chǎn)成本—火腿腸 15.55萬元 應交稅費—應交增值稅—進項稅額—加計扣除 0.32萬元 生產(chǎn)成本—香腸 3.97萬元 貸：原材料 19.84萬元 稅務處理： 香腸應結轉生產(chǎn)成本= 19.84*2/10=3.97（萬元）。 生產(chǎn)火腿腸加計扣除進項稅額的確定：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）及其解讀規(guī)定： 加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當期生產(chǎn)領用農(nóng)產(chǎn)品已按11%稅率（扣除率）抵扣稅額÷11%×（簡并稅率前的扣除率-11%）=19.83*8/10*11%/11%*(13%-11%)=0.32（萬元）。 火腿腸的生產(chǎn)成本=19.83-3.97-0.32=15.55（萬元）。 3.增值稅納稅申報表填寫： 假定不考慮其他情況下，《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報如下圖所示。 《稅屋》提示——8a欄次對應的稅額為0.32 按照《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）規(guī)定，從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票且能分開核算的，才能享受加計扣除。一旦享受加計扣除的，就不能將從小規(guī)模納稅人處取得的增值稅專用發(fā)票再填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）1-3欄。 換句話說，吉祥公司外購的分割豬肉，并取得增值稅專用發(fā)票，從一般納稅人和小規(guī)模納稅人購進的需要分開核算，才能享受加計扣除；否則，從小規(guī)模納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品并取得3%的增值稅專用發(fā)票，只能按3%扣除。切記切記！
2018-09-10 21:36:47
例如A簽發(fā)一張匯票給B，B又將票據(jù)背書轉讓給C，C向承兌人提示付款時，承兌人不得以出票人的資金不足為由拒絕履行付款義務。（假定該票據(jù)已經(jīng)過承兌人承兌）
2020-04-30 22:59:08
根據(jù)法律規(guī)定“第三人”具備以下條件： 同申請行政復議的具體行政行為有利害關系；這種利害關系可以是直接的，也可以是間接的； 第三人參與到復議中間來，一定是在復議申請已經(jīng)受理，復議活動尚未終結的時候，如果行政復議還未開始，或者已經(jīng)結束，都不會再有第三人的問題； 符合前兩個條件，要想?yún)⒓有姓妥h，成為第三人，還要經(jīng)過復議機關的批準，這是為了一方面要保護第三人的合法權益，同時也要保護復議申請人的合法權益，防止不必要的干擾行政復議活動的情況發(fā)生。 法律規(guī)定允許第三人參加行政復議有以下目的： 由于第三人與申請復議的具體行政行為有利害關系，第三人的參加，可以有助于對該具體行政行為多角度的審查，有利于復議決定的準確性； 相關問題在一個復議活動中得以解決，有利于節(jié)省人力、物力； 有利于保障公民、法人和其他組織的合法權益，維護行政行為的公正、合理。無論是復議申請人、還是第三人經(jīng)過行政復議審查后，合法權益會受到保護，違法行為得以糾正，從而保障行政管理有效的實施。根據(jù)行政復議法的規(guī)定，申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復議。
2019-03-05 15:24:12
就是之前有留抵稅額沒有抵扣完的，不能再抵扣了
2019-05-21 21:46:31
其他合伙人不要他的股份，就結算了，減少份額
2018-12-20 16:21:58
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