舟舟老師 解答

2018-09-03 08:40

借：長期股權(quán)投資——成本1500 
貸：銀行存款1300 
營業(yè)外收入200 
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整796（4000-400/10/2）*0.2 
                           ——其他綜合收益400（2000*0.2） 
                           ——其他權(quán)益變動200（1000*0.2） 
貸：投資收益796 
      其他綜合收益400 
      資本公積——其他資本公積200

Anne 追問

2018-09-03 10:57

老師，這個是會計學(xué)堂的原課程講義，資料一的會計分錄我會，也理解。只是資料二的沒弄明白

Anne 追問

2018-09-03 11:00

關(guān)鍵是為什么用4000來減？2016年全年凈利潤只有2000啊

舟舟老師 解答

2018-09-03 11:05

不好意，這里我做錯了，希望您不要犯這樣的錯誤 
對于權(quán)益法下，凈利潤的調(diào)整有兩個方向 
1.被投資方原有的資產(chǎn)增值。如題，存貨增值200，假設(shè)原賬面是800，公允是1000，整體角度要求按照1000結(jié)轉(zhuǎn)，而個別報表是按照800結(jié)轉(zhuǎn)的，所以凈利潤要調(diào)減200。同理，固定資產(chǎn)是按照低的賬面折舊的，而整體角度按照公允計提折舊，所以凈利潤也要調(diào)減。 
2.對于內(nèi)部交易形成的未實現(xiàn)收益。假設(shè)內(nèi)部交易的存貨賬面是400，售價是600，整體角度內(nèi)部交易的存貨還在集團(tuán)內(nèi)，（收入-成本）200要調(diào)減。若期末存貨全部處置（當(dāng)時未實現(xiàn)，現(xiàn)在實現(xiàn)收益），200還要再加回來。就是這個地方容易與第一條混淆。

Anne 追問

2018-09-03 11:22

老師，為什么是4000-200-20呢？為什么不是2000-200-20呢？

舟舟老師 解答

2018-09-03 11:31

上半年是虧損2000，整年盈利2000，那么下半年盈利4000

Anne 追問

2018-09-03 11:36

老師，凈利潤是從甲公司  擁有 長投 算起的？

舟舟老師 解答

2018-09-03 11:38

是的，這是經(jīng)?？嫉降牡胤?/p>