笑笑 追問

2018-08-27 13:22

例如電視5000元贈送  電磁爐200元，那我開票時電視開多少？電磁爐開多少？（是電視開5000.電磁爐開200  然后再開個電磁爐的負(fù)數(shù)金額嗎？）這種情況下假如我是購買方，我應(yīng)該怎么入賬??？

QQ老師 解答

2018-08-27 13:40

你好！電視48077.5元 電磁爐195.5元

笑笑 追問

2018-08-27 13:46

老師，小規(guī)模收到專票怎么處理??？還用認(rèn)證嗎？會不會形成滯留票

QQ老師 解答

2018-08-27 14:00

你好！可以認(rèn)證然后做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

笑笑 追問

2018-08-27 14:18

我收到的是費(fèi)用票，我想問老師進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，分錄借：費(fèi)用 貸 ：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。就可以了嗎？別的申報不需要提現(xiàn)了吧？（還有這個公司一直沒有經(jīng)營的情況下，還用做嗎？）

QQ老師 解答

2018-08-27 14:26

你好！分錄可以這樣做。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，在申報表中應(yīng)該填在主表第14欄，或表二的第十五欄。 
不能填在納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額里，納稅檢查調(diào)減是稽查案件查處專用。 
 
        企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。 
 
     《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個人消費(fèi)等情況時，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。 
       所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi)，需計算交納增值稅銷項(xiàng)稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 
會計處理 
以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理。 
非應(yīng)稅 
       用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 
       例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠購進(jìn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255（17%）元計入在建工程工程成本(注：購入材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于與增值稅生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，不用做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。其會計處理如下： 
借：在建工程 1755 
貸：原材料 1500 
       應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255 
免稅項(xiàng)目 
        用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 
        例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會計處理如下： 
借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170 
貸：原材料 1000 
       應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 170 
集體福利 
       用于集體福利和個人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 
       例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會計處理如下： 
借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)（浴池維修） 23400 
貸：原材料 20000 
       應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400 
       購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。 
       如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。 
例1：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品售價400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計算，調(diào)整有關(guān)帳目： 
借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340 
       商品進(jìn)銷差價60 
貸：庫存商品400 
       短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會計處理： 
借：其他應(yīng)收款 398 
貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340 
       應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 58 
       企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費(fèi)2.79萬元），          進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款，進(jìn)項(xiàng)稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 
       運(yùn)費(fèi)發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是運(yùn)輸費(fèi)用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計入原材料成本的金額為運(yùn)輸費(fèi)用總額減去計算的應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時，要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.79/（1-7%）就是計算全部的運(yùn)輸費(fèi)用，再乘以7%就計算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 
例2： 
A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務(wù)處理為： 
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8775 
貸：原材料 7500 
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%） 1275 
又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實(shí)際成本為37000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則賬務(wù)處理為： 
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 43290 
貸：庫存商品 37000 
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（37000×17%） 6290 
如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下： 
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 43290 
貸：生產(chǎn)成本 37000 
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（37000×17%） 6290 
        按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。 
       然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，貶值時計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門會認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場價值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。