自娛自樂づ自己過〆 追問

2018-08-25 22:43

老師這個例題沒看懂，利潤總額里面1280      90       36   怎么來的？？ 
還有，企業(yè)所得額里面5    10.8   8   怎么來的？

王雁鳴老師 解答

2018-08-25 23:01

您好，不好意思，漏記了管理費用，財務費用和營業(yè)外支出，以及營業(yè)外支出不能稅前扣除的部分內容。請再詳見以下內容，謝謝。 
某汽車銷售公司，所得稅稅率為25%，2017年度該企業(yè)有關經營情況如下： 
（1）全年實現(xiàn)產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元 
（2）全年產品銷售成本3680萬元 
（3）全年營業(yè)稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元 
（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元） 
（5）全年管理費用1280萬元（其中研發(fā)費用150萬元） 
（6）全年財務費用90萬元 
（7）全年營業(yè)外支出36萬元（其中非公益捐贈5萬元，行政罰款10.8萬元，滯納金8萬元）。 
要求： 
（1）計算該企業(yè)2014年利潤總額 
（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業(yè)所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示） 
解答：   
（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元 
（2）需要調整的項目如下： 
1.國債利息收入不交納企業(yè)所得稅，所以調減120萬元； 
2.廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發(fā)生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除； 
3.業(yè)務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業(yè)務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元； 
新產品研發(fā)費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元； 
非公益捐贈5萬元，行政罰款10.8萬元，增值稅滯納金8萬元不能稅前扣除，都要調整增加利潤。 
綜上，企業(yè)所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9 
當年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬元

自娛自樂づ自己過〆 追問

2018-08-26 01:34

老師，業(yè)務招待費里面的84怎么來的？？？還有新產品研發(fā)費用150又是怎么來的？其他的我都看懂了，就這兩個不明白。 
 
還有這個例題是計算的年報的時候繳納的企業(yè)所得稅，如果我想計算季度報的企業(yè)所得稅應該怎么計算？？有例題嗎？季報不需要納稅調整吧？直接算出來利潤總額*25%對嗎？？？？

王雁鳴老師 解答

2018-08-26 08:51

您好，不好意思，業(yè)務招待費題目又漏掉了，應該是在管理費用后面的括號中加一項業(yè)務招待費84萬元，新產品研發(fā)費用150萬元是管理費用里的研發(fā)費用。這個例題是年報時的算法，季度的申報時候的例題，把這個例題調整的去掉直接按計算出來的利潤乘以25%就行。