成品油發(fā)票如何開具？可以開清單不？

江老師

職稱：高級會計師,中級會計師

2018-08-23 10:30

需要開具相關(guān)的銷售清單，按正常的發(fā)票在發(fā)票系統(tǒng)中進行開具處理。

杜若追問

2018-08-23 10:31

這是我在網(wǎng)上查的

杜若追問

2018-08-23 10:31

網(wǎng)上說成品油不可以開清單

江老師解答

2018-08-23 10:39

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》的解讀

一、發(fā)布本公告的目的是什么？

為加強成品油消費稅的征收管理，維護公平的稅收秩序，營造良好營商環(huán)境，實施生產(chǎn)、批發(fā)、零售的全流程稅收監(jiān)控管理，發(fā)布本公告。

二、如何開具成品油發(fā)票？所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。

(一)銷售成品油所開具的增值稅發(fā)票為成品油發(fā)票。

(二)成品油發(fā)票開具模塊由主管稅務(wù)機關(guān)開通。成品油的生產(chǎn)和經(jīng)銷企業(yè)分別使用相應(yīng)的成品油發(fā)票開具模塊。

(三)納稅人應(yīng)按照以下規(guī)則開具成品油發(fā)票：

1.正確選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼。

2.發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。成品油消費稅實行從量計征，為便于計算成品油發(fā)票上載明的成品油數(shù)量對應(yīng)的消費稅稅額，成品油發(fā)票的“數(shù)量”欄統(tǒng)一為“噸”或“升”，以其他計量單位銷售的成品油開具發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定的換算率換算為“噸”或“升”。

3.開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。

銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量，銷售折讓的不填寫數(shù)量。

4.成品油批發(fā)和加油站等經(jīng)銷企業(yè)，開具成品油發(fā)票的某一類別油品總量，應(yīng)不大于所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書載明的同一類別油品總量。

例如，某經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票時，已取得成品油專用發(fā)票載明的柴油100噸、石腦油30噸，取得海關(guān)進口消費稅專用繳款書載明的石腦油50噸，登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認購入柴油和石腦油所取得的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述已經(jīng)確認的信息后，可開具100噸柴油和80噸石腦油的成品油發(fā)票。

三、納稅申報表調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

自稅款所屬期2018年3月起，成品油消費稅納稅人納稅申報時應(yīng)填寫新的《成品油消費稅納稅申報表》及其附列資料，《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第3號)規(guī)定的申報表于2018年4月1日起停止使用。附列資料有：《本期準予扣除稅額計算表》、《本期委托加工情況報告表》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整消費稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第32號)公布的《本期減(免)稅額明細表》。

四、對納稅申報實行比對的主要內(nèi)容是什么？

在消費稅納稅申報時，由系統(tǒng)自動比對，比對內(nèi)容包括：成品油消費稅納稅人、扣繳義務(wù)人填報的成品油消費稅納稅申報表及其附列資料、開具的成品油發(fā)票、取得的稅款扣除憑證、備案的稅收優(yōu)惠、代扣代繳稅款等。納稅人申報的成品油銷售數(shù)量，應(yīng)分別大于或等于已開具成品油發(fā)票載明的同類油品數(shù)量；申報扣除的成品油數(shù)量，應(yīng)小于或等于取得的扣除憑證載明數(shù)量。

五、關(guān)于具體銜接問題有何規(guī)定？

(一)成品油經(jīng)銷企業(yè)應(yīng)于2018年3月10日前，將截至2018年2月28日的成品油庫存情況(不包括未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書的成品油庫存)錄入增值稅發(fā)票選擇確認平臺。

(二)成品油消費稅納稅人外購用于連續(xù)生產(chǎn)的成品油，取得2018年3月1日前開具的增值稅專用發(fā)票且符合扣除規(guī)定的，納稅人應(yīng)于稅款所屬期2018年4月前申報，計入《本期準予扣除稅額計算表》“一、扣除稅額及庫存計算”第2列對應(yīng)的油品數(shù)量中。連續(xù)生產(chǎn)耗用后，按規(guī)定計算扣除已納消費稅稅款。