蘇小姐 追問

2018-08-07 12:48

明白了，謝謝老師

蘇小姐 追問

2018-08-07 13:25

老師，如果母公司與子公司直接合并報(bào)表，母公司承擔(dān)子公司的所有資產(chǎn)和負(fù)債以及損益！母公司和子公司如何做科目，內(nèi)賬！

王雁鳴老師 解答

2018-08-07 13:58

您好，不客氣，按合并報(bào)表的抵消分錄處理就行了。
 ㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷。
  1、全資子公司
  借：實(shí)收資本
  資本公積
  盈余公積
  未分配利潤
  借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)
  貸：長期股權(quán)投資
  投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差或者商譽(yù)
  投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)
  2、非全資子公司
  借：實(shí)收資本
  資本公積
  盈余公積
  未分配利潤
  借或貸：合并價(jià)差或者商譽(yù)
  貸：長期股權(quán)投資
少數(shù)股東權(quán)益
㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷
  1、借：其他應(yīng)付款
  貸：其他應(yīng)收款
  2、借：預(yù)收賬款
  貸：預(yù)付賬款
  3、借：應(yīng)付票據(jù)        貸：應(yīng)收票據(jù)
  利息費(fèi)用不抵銷
  4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷
  如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。
  借：應(yīng)付債券
  借或貸：合并價(jià)差
  貸：長期債權(quán)投資
  借：投資收益
  借或貸：合并價(jià)差
  貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）
  5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷
  借：應(yīng)付賬款     貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備
  貸：管理費(fèi)用
  ①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變
  借：應(yīng)付賬款
  貸：應(yīng)收賬款
  借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)）
  貸：年初未分配利潤 （上年數(shù)）
  ②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。
  借：應(yīng)付賬款
  貸：應(yīng)收賬款 借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）
  貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）
  借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）
  貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）
  ③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少
  借：應(yīng)付賬款
  貸：應(yīng)收賬款
  借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）
  貸：年初未分配利潤（上年數(shù)）
  借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）
  貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）
  ㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷
  抵銷與子公司銷售價(jià)格無關(guān)
  1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。
  借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
  貸：主營業(yè)務(wù)支出（子公司成本）
  2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售。
  借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
  貸：主營業(yè)務(wù)支本（母公司成本）
  存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）
  3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對外銷售，部分形成存貨。
  ①對外銷售的部分
  借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×銷售比例）
  貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司×銷售比例）
  ②形成存貨的部分
  借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷售比例）
  貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷售比例）
  存貨（毛利×未銷售比例）
  4、跨年度的抵銷（上期購進(jìn)未銷的部分）
  ①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。
  借：年初未分配利潤 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）
  貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）
  ②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購
  借：年初未分配利潤（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）
  貸：主營業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）
  ③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。
  ⑴對外銷售
  借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）
  貸：主營業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷售比例）
  ⑵形成存貨
  借：年初未分配利潤（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）
  貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷售比例）
  ㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
  類型   賣方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn)  （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷）
  賣方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品   （不抵銷）
  賣方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn)  （重點(diǎn)）
  1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷
  ①交易當(dāng)年
  借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
  貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）
  固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）
  ②交易以后期間
  借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）
  ③退出企業(yè)（報(bào)銷、售出、退出）
  子公司在退出時(shí)，盈利。
  借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）
  貸：營業(yè)外收入
  子公司在退出時(shí)，虧損。
  借：年初未分配利潤（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）
  貸：營業(yè)外支出
  2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)
  ①交易當(dāng)年
  借：主營業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
  貸：主營業(yè)務(wù)成本（母公司成本）
  固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）
  借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）
  貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）
  ②以后使用期間
  借：年初未分配利潤（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）
  借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）
  貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）
  借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）
  貸：年初未分配利潤（以前年度累計(jì)多提折舊額）
  3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用）
  將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營業(yè)外收入（支出）
  ①期滿清理
  借：年初未分配利潤     貸：固定資產(chǎn)原價(jià)
  借：累計(jì)折舊
  貸：管理費(fèi)用
  借：累計(jì)折舊
  貸：年初未分配利潤 借：年初未分配利潤
  貸：管理費(fèi)用
  ②提前報(bào)廢
  借：年初未分配利潤
  貸：固定資產(chǎn)原價(jià)
  借：累計(jì)折舊
  貸：管理費(fèi)用
  借：累計(jì)折舊     貸：年初未分配利潤 ③超期使用
  借：年初未分配利潤     貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 借：累計(jì)折舊      貸：年初未分配利潤 ㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷
  借：少數(shù)股東權(quán)益
  投資收益
  年初未分配利潤
  貸：提取盈余公積
  應(yīng)付利潤
  未分配利潤
  ㈥、盈余公積的抵銷（補(bǔ)提）
  1、當(dāng)年的抵銷
  借：提取的盈余公積
  貸：盈余公積
  2、以前年度的抵銷
  借：年初未分配利潤（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）
  貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）