王雁鳴老師 解答

2018-07-28 18:04

您好，請(qǐng)參考一下會(huì)計(jì)分錄
一、資金籌集業(yè)務(wù)


接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款
貸：實(shí)收資本/股本
            資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)

接受非現(xiàn)金投資

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本/股本
            資本公積——資本溢價(jià)

實(shí)收資本增加

借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
借：資本公積/盈余公積
貸：實(shí)收資本（或股本）

短期借款賬務(wù)處理
借入

借：銀行存款
貸：短期借款

月末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息

支付利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息
貸：銀行存款

償還銀行借款本金

借：短期借款
貸：銀行存款

長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理
借入

借：銀行存款
長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整
貸：長(zhǎng)期借款——本金

計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等
貸：應(yīng)付利息（分期付息）
      長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）

償還款本息

借：長(zhǎng)期借款——本金
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息
貸：銀行存款



二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

購(gòu)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝）
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
     貸：銀行存款等

固定資產(chǎn)折舊

借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)處置
轉(zhuǎn)入清理時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)

收回殘料變價(jià)收入時(shí)

借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)

清理支付清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理

結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入



三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)


購(gòu)買材料
實(shí)際成本法

（1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款


（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款


（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗(yàn)收入庫：
暫估入賬：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初用紅字編制會(huì)計(jì)分錄沖回：
借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸： 原材料


（4）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫：
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
材料收到，并驗(yàn)收入庫
借：原材料
貸：在途物資


（5）采用預(yù)付方式購(gòu)入材料：
預(yù)付貨款時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
材料入庫時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時(shí)：
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款

計(jì)劃成本法

貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫：
企業(yè)購(gòu)入材料，未入庫，款已付（款未付）
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款


貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時(shí)材料驗(yàn)收入庫：
企業(yè)購(gòu)入材料，未入庫，款已付（款未付）
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

發(fā)出材料
實(shí)際成本法

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
貸：原材料

計(jì)劃成本法

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
材料成本差異（節(jié)約）
貸：原材料
材料成本差異（超支）



四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)

處理材料費(fèi)用的歸集與分配

借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）
制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）
管理費(fèi)用（行政管理部門）
貸：原材料

職工薪酬的歸集與分配
計(jì)提

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程等
貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放工資，支付現(xiàn)金

借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：庫存現(xiàn)金

代扣款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：其他應(yīng)收款——職工房租
——代墊醫(yī)藥費(fèi)

制造費(fèi)用的歸集和分配

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品
——基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品
貸：制造費(fèi)用

分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本



五、銷售業(yè)務(wù)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品

其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營(yíng)業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理

確認(rèn)稅金及附加：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅等
期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)：
借：本年利潤(rùn)
貸：稅金及附加



六、期間費(fèi)用

管理費(fèi)用的賬務(wù)處理
企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等

借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息
銀行存款等

企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

借：管理費(fèi)用
貸：累計(jì)折舊

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)

企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用等其他費(fèi)用

借：管理費(fèi)用
貸：銀行存款
研發(fā)支出等

銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理
企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用
貸：銀行存款等

企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
累計(jì)折舊等

財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理
企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：銀行存款
應(yīng)付利息等

企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣

借：銀行存款/應(yīng)付賬款
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用



七、利潤(rùn)形成與分配

所得稅的賬務(wù)處理
計(jì)算應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

實(shí)際上交所得稅費(fèi)用

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款

利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
公允價(jià)值變動(dòng)損益
投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
貸：本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
營(yíng)業(yè)外支出

利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理
凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

借：本年利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)提取盈余公積

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
貸：盈余公積——法定盈余公積
——任意盈余公積

向投資者分配利潤(rùn)或股利

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)作股本股利
貸：應(yīng)付股利/股本

盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

企業(yè)未分配利潤(rùn)的形成

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
——提取任意盈余公積
——應(yīng)付現(xiàn)金股利
——轉(zhuǎn)作股本股利
借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)



八、財(cái)產(chǎn)清查賬務(wù)處理

庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
盤盈
審批前

借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

審批后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）
營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因）

盤虧
審批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）
營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因）

審批后

借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）
管理費(fèi)用（管理不善造成的）
營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

存貨清查
結(jié)果的賬
務(wù)處理
盤盈
審批前

借：原材料/庫存商品
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢


審批后

借：原材料/庫存商品
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

盤虧
審批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：原材料/庫存商品


審批后

借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）
管理費(fèi)用（管理不善造成的損失）
營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成的損失）
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)
清查結(jié)果
的賬務(wù)
處理
盤盈
審批前

借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損益調(diào)整

審批后

借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積——法定盈余公積
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

盤虧
審批前

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
累計(jì)折舊
貸：固定資產(chǎn)

審批后

借：其他應(yīng)收款（可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償）
營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

無法支付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款
貸：營(yíng)業(yè)外收入

無法收回的應(yīng)收賬款
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備

實(shí)際發(fā)生壞賬

借：壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款

轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回

借：應(yīng)收賬款
貸：壞賬準(zhǔn)備
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
或：
借：銀行存款
貸：壞賬準(zhǔn)備