春天 追問

2018-07-20 19:17

老師，處置后他說，個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的收益，這個(gè)我能理解，也會(huì)做分錄，他又說合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制分錄，這個(gè)我不能理解。

春天 追問

2018-07-20 19:18

這都不合并了，還怎么做分錄

小李老師 解答

2018-07-20 19:47

舉個(gè)例子，2011年1月1日，母公司出資100萬設(shè)立全資子公司，2011年度子公司盈利100萬，即子公司凈資產(chǎn)為200萬，其中實(shí)收資本100萬，未分配利潤(rùn)100萬，2011年合并報(bào)表就會(huì)帶入子公司未分配利潤(rùn)100萬元。 
此時(shí)，合并報(bào)表層面的凈資產(chǎn)就會(huì)由母公司的實(shí)收資本及子公司帶上來的100萬元未分配利潤(rùn)組成。 
假如，2012年1月1日，以250萬處置子公司，母公司個(gè)別報(bào)表需要確認(rèn)投資收益250-100=150萬，合并報(bào)表處置收益的計(jì)算公式是收到對(duì)價(jià)-按持股比例所享有子公司的凈資產(chǎn)份額，即合并層面的投資收益應(yīng)為250-200=50萬，合并報(bào)表的投資收益與個(gè)別報(bào)表的投資收益的差額為150-50=100萬，這差額就是2011年合并報(bào)表確認(rèn)的子公司未分配利潤(rùn)100萬，因?yàn)楹喜?bào)表是站在權(quán)益法下核算子公司，個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的150投資收益已在2011年合并報(bào)表中確認(rèn)了100萬。 
所以需要做一筆分錄： 
借：投資收益    100 
 貸：年初未分配利潤(rùn)   100 
年末未分配利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn) ，即150=（150-100）+100，不會(huì)出現(xiàn)你擔(dān)心的不勾稽情況。

春天 追問

2018-07-20 20:45

老師幫我看一下第6問?

春天 追問

2018-07-20 20:46

第6問的分錄怎么寫

小李老師 解答

2018-07-20 21:40

合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益＝（20000＋2500）－19488+60*80%＝3060 
借：投資收益   1070 
    貸：年初未分配利潤(rùn)  1070